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《税务筹划重点难点问题探析》

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税务筹划重点难点问题探析

郑玲玲

平顶山平煤机煤矿机械装备有限公司

【摘

要】所谓企业税收筹划主要是在税法规定的范畴当中,通过理财、经营、投资等等合理有效的手段进行事先筹划与安排,最大限度减少税费支出,从而让企业的经济效益最大化.税务筹划对于企业来讲是非常重要的经营管理活动,而且经济越发达,税务筹划在企业管理中的作用则会更加突出.但是企业在税务筹划中难以避免会遇到很多的问题,本文以高新技术型公司为切入点,对税务筹划的特征与现实意义作了分析,并进一步对税务筹划的重难点问题进行了探讨,旨在能够提高企业经济效益.

【关键词】税务筹划；企业；重点；难点

平顶山市郏县城凤翔大道平煤机装备公司为高新技术型公司.对于该类公司来讲,高新技术就是企业在市场竞争的核心动力, 而且发展高新技术产业已然是我国现代经济发展的主要方向.因此,高新技术型企业应该借助发展趋势,重视税务筹划,并且有针对性的制定长远合理的筹划方案,高度重视税收筹划过程中存在的重点难点问题,结合企业自身发展需求时刻调整税收筹划方案,以至于能够最大限度降低税务成本,促进企业能够实现可持续发展的目标.基于该时代背景,本文研究领域主要针对企业在不同阶段下的税务筹划方案进行分析,从而进一步明确税收筹划的重点与难点,并且加强企业在税收筹划优惠政策方面的研究力度,进而制定出更加科学合理的运作税收筹划方案,在帮助企业创造经济效益的基础上,严格遵循国家产业政策的优惠方向,推动企业全面发展.

一、税务筹划的特征

第一,合法性.企业在税务筹划方面,所采取的相关措施要严格符合税法规定.现阶段,关于低税负交纳方面的决策,还没有明确规定纳税的义务,因此,纳税方法呈现出多样化特征,即需要在多样化的条件下完成.

第二,筹划习惯.从实际情况来看,关于纳税义务的滞后性相当明显,通常是在企业发生经营行为之后才会产生.因此,企业在开展税务筹划的过程中,有必要对现阶段的政策与税法规定进行深入研究并掌握,同时还要结合企业行业的特点,将税务筹划与企业经济活动充分结合起来,从而制定出科学、合理、税负最轻的税收筹划方案.另外,税收筹划这种超前性行为,能够让企业税收管理工作能够更好地开展,同样也让税收筹划工作的筹划性特征更加明显.

第三,目的性.企业开展税收筹划的主要目的是为了通过有效的措施帮助企业减少税负,并且要做到涉税零风险,这样才能帮助企业提升信誉形象,避免名誉与经济上出现不必要的损失.

第四,多维性.所谓多维性特征就是要站在空间的角度进行分析,具体来讲税收筹划工作不应该局限于企业自身,还需要联合其他具有业务联系的单位,通过合作进而找到更加有效的节省税收的方式.

二、税务筹划意义

随着经济全球化的发展与深入,现阶段国家非常重视技术型企业,尤其是高新技术型企业的发展.并且在税收方面出台了一系列优惠政策,促进这些企业能够在技术上实现技术创新,以高新技术在国内外市场中占据一席之地,从而提升企业的经济效益.

企业不断提升自主创新能力,能够推动行业全面发展,有利于实现产业结构的优化以及经济方面的增长.因此,在这样的背景之下,企业税收工作的重要性毋容置疑,如何进行税收筹划则是重点, 最大限度降低税收成本则是关键.高新技术性企业能够通过创新型的技术提升自身经济效益,倘若在税收筹划方面能够做的更好, 不仅有利于企业自身发展,而且有利于优化税收环境,让企业能够朝着可持续方向不断发展,让企业在资本上进行整合,从而提升生产效率,降低运营成本.现阶段,高新技术是我国重点扶持的领域,依靠技术创新提升企业核心竞争力,进而对经营活动进行优化,其中企业税负高低的控制对于企业自身发展同样重要, 所以需要全面发挥税收筹划工作的左右,不仅要促进企业税收现金管理,同时还要避免漏税、偷税等等违规行为.因此,对于企业自身来讲,主动积极、科学合理开展税收筹划工作才是最佳的选择.

三、不同时期税务筹划重点

1.初期阶段

通常来讲,一家企业发展初期的税收工作的重点在于如何争取免税优惠政策.企业初创期往往规模比较小,而且产品销量比较低,难以取得较好的经济效益.基于这些因素的存在,企业发展的重点在于如何对产品进行升级,如何在加强开发市场的力度.因此,初创期阶段利润方面比较低,其税收筹划的重点要放在尽量能够享受免税政策或者优惠政策,在争取合法权益的基础上, 帮助企业降低税负压力获取更大收益.在这个阶段,税收工作的重点是对税收管理政策的分析,力求帮助企业能够争取到相关优惠政策.基于国家对高新技术产业的重视,该类企业将能够争取享受相关的免税政策,并且在通过免税方面的努力,为企业创造一定的税收条件,提前实现税前的利润.例如,可以全面争取享受自投产两年的免税优惠政策.对于企业来讲初创期阶段一般会购置很多设备,所以税收筹划工作可以从应缴纳税额中将购置设备投资额度的 10% 抵免；可以通过股权投资的方式,将投资于未

上市的中小高新技术企业并且达 2 年以上的,可以按照投资额的

70%,并于持有股权满 2 年的当年抵扣,这样也可以在这个阶段争取到最大的优惠,进而帮助企业减低税负压力,使其企业将重心能够放在产品与市场开发方面.

2.发展期、成长期、成熟期

高新技术企业在此阶段已经获得了一定的消费认可,占领了一定的市场份额,销售额快速的进入增长,该时期的纳税税务筹划的重点应该是积极的开展流转税的筹划,无论是无形资产,还是固定资产,这些方面都呈现出快速扩展的趋势.因此,该阶段更要重视税务筹划工作的质量,要从长期资产方面做好税收筹划工作.发展期到成熟期,这个阶段要从多个方面进行做好税收筹划工作, 因为该时期的产能开始过剩,企业则需要根据市场的需求继续开发新产品,这方面则需要多方实现合作.所以,成熟期税收筹划要从多个角度去审视,比如通过加强高新技术的研发、产品升级等等方式,可以享受技术开发加计扣除这些方面的优惠,使其企业能够通过开放更好地产品来享受更多的税收优惠,降低企业税负压力.

3.衰退期

任何一家企业都会经历不同的时期,有好当然也会有坏,比如在衰退期的税务筹划重点在于如何开展资产处置的税务筹划.随着新产品的研发,这个阶段要注重资产处置与管理,例如,注重避免以前年度的税务差异,从而因此而造成的纳税筹划风险；例如,在处置资产的过程中,要重视现阶段市场公允价值的变动情况,在遵循优惠政策的基础上,还要防止偷税、漏税的行为.对于企业来件,越是衰退期阶段,越要避免税负虚假,越要避免违规纳税行为的出现,更应该将发展重点放在技术创新方面,这样才能有效避免因为处置资产出现的一些税务风险.

四、务筹划难点

根据《企业所得税法》的规定,高新技术企业作为国家重点扶持的产业项目,能够在企业所得税方面享受一定的优惠,税法上明确规定要保留低税率的税收优惠内容.基于此背景,企业可以将重点放在高新技术开发方面,并且将其扩展到企业内部,这样便可以让企业得到真正的实惠.例如,高新技术型企业可以享受到 15% 的优惠税率,另外还有现阶段国家所实施的七年战略性新兴产业.从而该战略发展态势来看,凡是从事符合条件的节能节水、环境保护项目的所得,企业需要在取得的项目第一笔生产经营的年度起,享受到“三免三减半”的优惠政策,并且还有能够在 15% 税率的基础上,再次享受到减半征收方面的优惠.另外,

企业自身还可以利用据实扣除的原理,将当年实际发生额的 50% 研究开发费用加计扣除,进而帮助企业降低税负压力.同时,企业自身不需要不断加强技术方面的研发与更新,这样才能通过利用税前扣除项目进一步实现的目标.

综上所述,对于任何一家企业来讲,税收筹划工作都非常重要.因此,企业自身需要从行业特点以及国家对行业出台的一系列优惠政策入手.时刻关注税收筹划工作的重难点,尤其要最大限度避免偷税、漏税的行为,促进企业将重心放在产品研发、市场开发的领域,最终帮助企业做强做大.

参考文献：

[1] 肖姝 . 企业有效税务筹划研究 [J]. 纳税 ,2017(32)：15.

[2]陈静 . 企业会计税务筹划剖析与探讨 [J]. 纳税 ,2017(19)：1-2.

[3]刘玉涛 . 企业税务筹划的风险分析及其控制 [J]. 中外企业家 ,2017(16)：97.

[4]周敬俊 . 企业税务管理中存在的问题及其优化对策 [J]. 纳税 ,2017(09)：22.

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