原创《建筑企业税务筹划与》
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【摘 要】随着我国经济水平的迅速提升,各行各业的发展也出现了新的趋势,建筑企业具有周期长,资金周转时间长的特点,因此建筑行业也很容易出现风险.而且建筑行业涉及的税收种类很多、税务重,沉重的税务成本是影响建筑企业成本的重要因素.为了减少建筑企业的风险,需要降低成本增加资金运转的效率,加强税务管理,以增加建筑企业在行业中的竞争优势,促进自身经济效益的提升,实现建筑企业的可持续发展.
【关键词】建筑企业；税务筹划；对策
税务筹划是建筑企业经营管理中的一项重要内容,在不违背我国相关税法规定的前提下,通过事前计划、合理安排和设计新的项目等方法来减轻建筑企业沉重的税务负担,提高税务收益以获得最大的价值.所以建筑企业自身必须足够重视税务筹划,不断提高筹划人员的专业知识水平和筹划能力,根据企业自身的特点和经营需求,通过科学合理的筹划来提升企业整体的税务筹划收益.
一、建筑企业的税收特征
增值税的落实对建筑企业造成了一定的影响,能够避免重复纳税现象的发生.增值税缴纳的对象包括对外贸易活动企业、销售企业、维修活动企业和产品加工企业.实施营改增之后,企业能够在发展过程中做出产业结构的调整策略,特别是第三产业承担的税务压力很小,有利于实施产业结构调整,在经济转型发展中获得更大发展优势；研究“营改增”还可以在企业财务管理方面提供一定的改进方式,有助于提升企业的综合实力和市场竞争力.营改增的主要目的是避免重复纳税,降低企业的税负,但对于大多数建筑企业来说,“营改增”后税负不但没降低反而提高了,根据相关测算数据表明,“营改增”后建筑企业的税负在6% 左右,翻了一番,因为建筑企业中的材料、机械、人工成本方面的进项抵扣有一定问题,因为现在的机械大多是私人队组,因此没法获得符合标准的；还有就是现在政府部门要求必须通过民工工资专用账户直接支付工资,因而人工方面的也无法获得.而且我国建筑企业的数量很多,规模也是有大有小,主要是小型建筑企业居多,也就导致了各个建筑企业之间会计核算水平的差异,虽然相关文件规范了一些建筑企业的所得税,但由于财务核算能力缺乏,又没有合理的评定标准,还是容易出现重复纳税的现象.
二、税务筹划对建筑企业的重要作用
税务筹划的宗旨是降低企业税务负担,降低税收成本和规避涉税风险,以实现建筑企业经济价值的最大化,科学合理的税务筹划也是一项理财活动,所以在企业财务管理中肩负着非常重要的作用.建筑企业具有业务经营方式多样化的属性,其业务包括承包工程、承租房屋、包工包料、包工不包料等,根据客户自身需求来定是提供所有施工货物还是只单纯的提供施工业务,因此施工企业面对的出账和入账金额都很大,同时需要缴纳的税务负担金额也很大,有效的运用合理合法的税务筹划不仅可以减少部分税费支出,还能提高建筑企业的经济效益,也有益于提高企业的财务管理水平及会计核算效果.
三、建筑企业税务筹划对策分析
1. 合理选择纳税人身份
以前的营业税变更为增值税,建筑企业可以根据自身业务的规模和核算能力来选择是小规模纳税人身份或是一般纳税人的身份.所谓一般纳税人身份即建筑企业的年度应交税务销售额超过500 万元的企业,低于或等于500 万元的都视为小规模纳税人.不同的纳税人身份有不同的国家相关税务优惠政策,减少的税务负担也不相同.例如一项总造价为4000 万元的工程项目,建筑企业A 接下工程项目后,将工程组织协调业务外包给B 建筑企业,业务费用为300 万元,最后B 建筑企业招标中施工单位C.在进行税务筹划时就有两种筹划方案,一种是B 建筑企业先与A 建筑企业签订总包合同后,再与C 建筑企业签订分包合同,根据增值税的相关税务政策,B 建筑企业缴纳的税额为9 万元；如果不这样签订合同,B 建筑公司就应直接根据服务业税率来进行税务缴纳,缴纳的金额为15 万元；同样一项工程运用不同的纳税人身份则缴纳的税务金额也不一样.
2. 合理筹划税收
由于机械属于企业的一项主要成本,因此在纳税筹划时优先使用有公司的机械队组,这样就可以获得3% 的专用,同时要求项目提供内部供油,以获得16% 的油票专用.
3. 利用“甲供材料”模糊界定来筹划税收
根据相关规定,“一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务,可以选择简易计税方法计税.所谓甲供工程也就是全部或部分设备、材料、动力由工程承包方自行采购的建筑工程”.由于对“部分”没有精确的比例确定,所以很多工程项目都被认定为甲供工程,因此也就可以选择适用简易计税方法计税.建筑企业应该通过研究相关税收政策来计算部分甲供税负,选择更好节税方式,降低企业的税负.
4. 企业生产方式的及时转变
根据营改增的相关政策规定购买新设备可以获得价款17% 的进项税额抵扣.
因此建筑企业应当及时转变企业的生产方式,根据自身资金情况及施工需求来加快更新及添置大型设备,通过工业化生产来降低部分人工成本,不仅能提升企业的经营效率还能获得进项税额抵扣.对于资金不充裕的建筑企业可以通过租赁的方式获得机械设备的使用权,将贷款购买大型设备转变为租金的形式,在不影响正常施工的情况下,不但能缓解企业资金状况,还能获得17% 的进项税额抵扣.对于旧设备继续投入到新工程中的,可以运用加速折旧的方式或将设备售卖后继续租用的方式,都可以一定程度上缓解建筑企业的税务问题.
5. 科学合理的安排生产经营活动
由于我国目前的营改增政策还属于逐步推行的阶段,也还有部分地区没有实施营改增政策来缴纳税务,因此集团公司有必要衡量各地区的税务政策及对应的税务负担,通过调配地区业务来实现节税.同样对于一些不急需的产品及服务,在营改增政策下进行企业采购就可以获得增值税进项税额抵扣,因此这类产品的采购应该选择在试点之后.当然这些优惠政策都是建立在企业具有足够的抵减基数的情况下才能适用.
6. 筹划企业所得税
在筹划成本费用摊销时分为一次摊销法和五五摊销法两种,建筑企业选择不同的摊销法关系着年度可允许扣税额,不同的分摊方法直接关系着每个纳税年度费用摊销的数目,因此企业需要根据年度的获利与亏损情况来选择不同的摊销方法,尽量降低建筑企业的税务负担,提高税务筹划的水平.实际上建筑企业在亏损期间会选择五五摊销法,以降低企业的成本费用及税务负担.在获利期间则会选择一次摊销法,将所有的费用都一次性摊销.
7. 筹划个人所得税
根据我国税法中的个人所得税规定,建筑企业需要申报缴纳所有员工的个人所得税.由于建筑企业的施工地点不固定,施工的周期也较长,当出现在外地施工时,工程所在地的税务局会收取整个工程造价1% 的个人所得税,如果已经在异地缴纳了个人所得税,根据相关税法规定在本地就不需要再次缴纳了,因此建筑企业需要加强异地人事管理,避免出现重复缴纳个人所得税的情况.同时也需要对员工的岗位工资和劳务报酬进行分类支付,这是两种不同的纳税项目,其对应的税率也不相同,岗位工资实行的是超出固定额度后才会缴纳个人所得税,而劳务报酬则直接按比例缴纳税务,所以在筹划税务的时候,需要考虑两个不同项目缴纳的税务差异来进行税务筹划工作,尽量降低税务额度,实现建筑企业最大化的税务效益,推动建筑企业的稳定长远发展.
四、建筑企业的税务筹划风险
由于建筑企业自身的行业特点,资金需求量很大且周期很长,所以在获得经济效益的同时也伴随着很多税务风险.其主要的风险来源于经营变化风险；政策变化风险；税务筹划水平所引起的风险三种,随着社会的不断进步,建筑企业也取得了创新发展,但是市场经济环境变化无常,市场竞争也越来越激烈,建筑企业在经营过程难免会遇到一些突发状况,如若没能按一定的流程实施或处理,就会引发经营风险.同时在经营过程中国家政策也会出现不定时的调整,在调整税法时,也很容易出现风险.最后就是建筑企业的税务筹划人员的专业知识水平及综合能力也有一定的风险因素,如果筹划人员对税务政策的不正确理解,在筹划税务时就容易诱发各种风险.因此建筑企业在经营过程中需要不断完善其经营制度,以降低税务风险.
参考文献：
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税务筹划论文参考资料：
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