原创《月工资年终奖的个人所得税税务筹划》
本文是个人所得税方面论文范本跟税务筹划和工资年终奖和个人所得税相关在职开题报告范文。
摘 要：工资薪金个人所得税筹划一直是个永恒的话题,不同的企业有不同的筹划方式.通过科学的分配方法,可以为企业降低风险,增加员工收入,是一项能够实现双赢的经济行为.策划不当,则可能降低员工收入.本文就年终奖的计算方法以及月工资年终奖的分配做了较详细的分析,供大家参考.关键词：年终奖；月工资；个税盲区
一、个人所得税的定义
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税.我国现行《个人所得税法》将应缴纳个人所得税分为11项,其中”工资、薪金”所得排在首位.工资薪金个人所得税,是以”工资、薪金”所得为基础,扣除三险一金和费用扣除标准后的余额计算出的个人所得税,由公司代扣代缴.
二、月工资与年终奖的个税筹划
我国现行个人所得税实行七级超额累进税率.当年收入总额固定的情况下,月工资与年终奖不同的分配将产生不同的个所税数额.月工资适用超额累进税率,所以月工资越平均,所交个税最低,保证奖金的个税降低效应最大化就可以保证全年的个税最低.根据七级超额累进税率的所得分界点,乘以12就是全年一次性奖金适用不同税率的分界点,1500*12等于18000, 4500*12等于54000, 9000*12等于108000,35000*12等于420000,……660000,960000.
通过计算发现,在这些分界点上,全年一次性奖金的个税降低效应最大,年薪固定的情况下,分别根据以上几个年终奖的金额,得出月工资的金额,然后试算各种分配方式的全年应纳个税总额,个税总额最低的那个就是最优分配方案.根据以上的临界点,组合出几个区间段：42000元以下、42000~78000 元、78000~114000元、114000~150000 元等区间.在114000~150000元的区间值得注意,年终奖有18000 元、18000~54000 元、54000 元三种分配方式,现在列公式计算如下：
假设月工资为X,全年应交的个税总额为Y.
方案一：年终奖为18000 元,对应的税率为3%,年终奖应交个税为18000*0.03等于540元,
11400<12X + 18000<等于150000, 得出8000<X<等于11000, 那全年月工资需要交纳的个税为:
12[0.2(X-3500)-555],全年应交个税整理为2.4X- 15060 + 540,即Y等于2.4X-14520
方案二：年终奖为54000 元,对应的税率为10%,年终奖应交个税为54000*0.1-105等于5295 元,114000<12X+54000 <等于150000, 得出5000<X<等于8000, 那全年月工资需要交纳的个税为：
12[0.1(X-3500)-105],全年应交个税整理为Y等于1.2X-165.将Y等于2.4X-14520和Y等于1.2X-165绘成两条直线,发现方案二年终奖为5.4 万时交纳的个税总额值较大.
方案三：年终奖在1.8 万至5.4 万之间,由于全年总收入在11.4-15万之间,得出每月工资5000<X<等于8000,全年月工资交税额12[0.1(X-3500)-105]等于1.2X-5460,年终奖交税范围在（1695,5295],Y等于1.2X-5460+C（1695< C <等于5295）.将方案一的Y等于2.4X-14520与方案三的Y等于1.2X-5460+C 绘成两条直线,发现当2.4X-14520等于1.2X-5460+1695时,X等于8962.5,在图形中看出当8000<X<等于8962.5,年终奖为18000时,个税总额小于Y等于1.2X- 5460 + C（1695< C <等于5295）.由此得出,年收入和在114000 至125550 元时,即月薪在8000至8962.5范围内,年终奖为18000元时,年个税总额较低.年收入在125550至150000 元时,月工资在5000~8000 元时,年终奖在18000至54000元时,年个税总额较低.以此类推,得出如下的月工资和年终奖的个税筹划表.（表1中月工资以扣除三险一金后的金额为依据）
以年薪120000 元为例,如果年终奖为18000元,则月工资为8500元,月工资纳税等于12（[ 8500-3500）*0.2-555]等于5340元,年终奖纳税等于540 元,年纳税合计等于5340+540等于5880元.如果年终奖为48000元,月工资为6000 元,月工资纳税等于12[(6000-3500)*0.1- 105] 等于1740 元,年终奖纳税48000*0.1-105等于4695 元,年纳税合计等于4695 + 1740等于6435 元.可见,在年薪（114000-125550]时,年终奖固定为18000元,月工资在(8000,8962.5]元时的年纳税总额要低于年终奖在（18000-54000]元、月工资(5000,8000]的薪资分布.
以年薪130000 元为例,如果年终奖为18000元,则月工资为9333.33元,全年工资纳税额为12（[ 9333.33-3500）*0.2-555]等于7340元,年终奖纳税等于540元,全年纳税合计7880元；如果月工资8000元,年终奖34000 元,则34000*0.1-105等于3295 元,月工资纳税等于12[(8000-3500）*0.1-105]等于4140 元,年纳税合计等于3295+4140等于7435元；如果月工资6666.66 元,年终奖为50000 元,年终奖纳税等于50000*0.1-105等于4895 元,月工资纳税12[(6666.66-3500)*0.1-105]等于2540 元,年纳税合计等于2540+4895等于7435元.
表1 工资和年终奖金个税筹划表单位：元
测算年薪为45000元的情况,发现当年终奖为54000元,月工资为33000元时,年应交各所税最低.以上几种情形的测算,充分证明了表1的正确性.
三、年终奖的计税方法
1. 全年一次性奖金的计算方法
国税发[2005]9号文件对年终一次性奖金的计税方法做出了规定：
⑴个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的,用全年一次性奖金总额除以12个月,按其商数对照工薪所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.
⑵如果全年一次性奖金当月工资薪金所得低于规定的费用扣除额,用全年一次性奖金减去“个人当月工薪与费用扣除额的差”后的余额除以12个月,按其商数确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税.
举例：小李的年终奖金为30000 元,当月工资为5000元.以30000除以12,其商数2500 对应的适用税率为10%,速算扣除数为105.年终奖金应纳税额等于30000*0.1-105等于2895（元）.当月工资、薪金所得应纳税额等于（5000-3500）*0.03等于45(元).小李当月共计应纳个税等于2895+45等于2940（元）.如果当月工资为3000元,年终奖仍然是30000 元,则30000-（3500-3000）等于29500元,以29500元除以12,其商数2458.33元对应的适用税率为10%.年终奖应纳税额等于29500*0.1- 105等于2845（元）,当月工资所得由于低于3500元的费用扣除标准,不再交纳个税.小李当月共计应纳个税2845元.
因为年终奖可以适用全年一次性奖金计税方式,在一个纳税年度内,对每一个纳税人,年终奖的计税办法只允许采用一次.所以,要想个税最低,发奖金一定要一年只发一次,不要分好几次发放.
2. 年终奖的盲区
以年终奖当月工资超过3500元的情况为例,如果年终奖发放金额为18000元,适用税率3%,应交个税18000*0.03等于540元,税后收入等于18000-540等于17460元.如果年终奖18001 元,折算到每月就会超过1500 元, 适用10% 的税率, 那么应交18001*0.1- 105等于1695.1 元,税后收入16305.9 元（18001-1695.1）比17460 元少了1154.1元.以此类推,我们可以计算出六个年终奖个税雷区：（18001-19283.33）、（54001- 60187.5）、（108001-114600）、（420001- 447500）、（660001-706538.46）、（960001-1120000）,避开这些区域,就可以避免因为多发1元而多交千元税收的情况.
个人所得税筹划是一个随着国家税收政策的调整而不断变化的领域,笔者将一如既往的追踪研究个人所得税的最新政策,解决个人所得税筹划中遇到的新问题,为企业降低用工成本为员工增加更多的收入.
个人所得税论文参考资料：
本文汇总，这是一篇关于税务筹划和工资年终奖和个人所得税方面的相关大学硕士和个人所得税本科毕业论文以及相关个人所得税论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
