原创《京津冀税收负担和产业结构调整效应》
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一、税收负担与产业结构调整的关系
税收负担和产业结构关系密切,相瓦影响、相瓦作用.税收负担在数量或者结构上的变化,会对产业结构的形成及调整产生影响；而产业结构的形成和调整,也会对税收负担水平及结构产生影响.产业结构决定税源结构,决定各个产业的税负水平.税源的分布与税收负担的结构相对应,当产业结构发生变化,政府可以通过调整税收政策实现税负水平的公平.同样,税负水平的高低也会对产业结构优化产生一定的作用.如对某一行业设置多个税种,可能出现重复征税,造成产业内部税负水平不公平的现象,导致该行业的投资减少,最终导致产业结构失衡.政府可以通过对不同产业、不同行业制定合理的税收政策,利用其税负的差异,实现税收负担对产业结构格局的导向作用.
二、京津冀税收负担与产业结构现状
本文选取京津冀地区2003-2014年的税收负担及产业结构相关数据,对京津冀地区税收负担与产业结构现状进行分析.
(一)京津冀产业结构现状
2016年6月7日,、北京市人民政府、天津市人民政府、河北省人民政府联合发布的《京津冀产业转移指南》中明确提出,要构建“一个中心、五区五带五链、若干特色基地”的产业发展格局,旨在全面推进京津冀产业协同发展,充分发挥三地比较优势,引导产业有序转移和承接,形成空间布局合理、产业链有机衔接、各类生产要素优化配置的发展格局.本文通过京津冀产业增加值数据来反映产业结构的现状,从表1可以看出,京津冀地区三次产业占GDP的比重具有较大差异.河北省以第一产业见长,天津市以制造业为经济支柱,北京市则以第三产业为主.
(二)京津冀产业税收负担现状分析
随着国内区域经济发展战略的实施,越来越多的企业发展壮大,跨区迁移和跨区域经营逐渐成为常态,跨区办税成本较高、地域政策限制等问题也随之而来.同时由于京津冀经济税收总量较大,存在税源结构差异较大等现实问题.表2为京津冀三地近十年的数据,可说明税收结构现状.
从表2可以看出,第一产业税收负担中北京最高,且差距逐年增大；天津市第一产业税收负担呈波动性增长；河北省第一产业税收负担总体增长较为缓慢.第二产业税收负担中,天津高于北京和河北,且以2009年为轴呈对称分布；北京市第二产业税收负担变动趋势较大,总体呈现先增后减再增趋势.河北省第二产业税收负担呈平稳上升态势,但在京津冀三地中税收负担率最低.第三产业税收负担中,北京最高且整体呈上升趋势,天津市呈现平稳上升态势,河北省相对较低,但整体呈上升趋势,增幅较快.
通过对京津冀地区产业结构及税收负担的现状分析可以发现,京津冀产业结构与税收负担总体差异较大,但都呈现了正相关关系.北京市在产业结构与税收负担方面以第三产业为主,其产业增加值占比与税收负担率呈现“三二一”格局,说明北京市的整体经济发展水平较高,且其产业结构较为合理；天津市在产业结构与税收负担方面基本形成了“二三一”的格局,但其第二产业和第三产业的差异不大,可见其正处于凋整过渡时期,产业结构逐渐优化,日前天津市已初步形成了以高新技术产业为引导,以优势支柱产业为支撑的产业格局.河北省在产业结构与税收负担方面虽然整体上也形成了“二三一”的格局,但其内部梯度差异较大,整体经济发展水平较低.
京津冀三省市产业结构现状存在一定的差异,区域产业梯度明显但层次不一,阻碍了京津冀产业结构的有效对接和转移.京津冀应立足于特色和比较优势,其中北京应强化创新和引导,天津强化带动和支撑,河北强化承接和转化.另外,现有的税收优惠政策对京津倾斜过多,几乎涵盖了所有的优惠政策类型,而对于相对落后的河北优惠政策最少,不利于产业转移和产业结构的调整.
三、促进京津冀产业结构协同发展税收的政策建议
(一)统一区域税收优惠政策,进行合理倾斜
树立区域协同发展的全面意识,对京津冀区域内的税收优惠政策进行梳理,取消不合理的税收优惠政策,平衡区域内税负,并结合京津冀地区产业转移、承接的发展前景,合理调节税收优惠政策的分配机制.另外,可考虑加大对河北增值税的返还比例,在建立跨区域税收分享制度方面,更多地向河北倾斜,加快河北省产业结构的优化凋整.
(二)营造公平税收环境,建立健全税收协作体系
税负的不公平性在于缺乏统一的法律约束,京津冀三地应该强化数据资源的统筹管理和利用,构建区域新型财政税收体系,建立京津冀政府税收数据资源体系,提高税收信息一体化水平,启用京津冀区域税务信息共享平台,成为区域税收征管协同的重要载体.税收协作多层次、宽领域、跨区域、多形式开展,纳税人享受区域税收“接力服务”,增强产业税负调整对产业结构优化升级的推进作用.
(三)扩大对战略性新兴产业、高新技术产业的税收优惠
将税收优惠向高新技术企业、战略性新兴产业运行中的研发环节及具体的科研项日上倾斜,战略性新兴产业不仅需要技术创新,更需要重视科技成果转化的效率,加强对尚处于中间试验环节的税收扶持,尽量做到辐射产学研整个过程,充分发挥税收优惠政策对高新技术产业、战略性新兴产业的推动作用,使其迅猛增长的态势成为产业结构调整、新旧动能转换的一个巨大的推动力.
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产业结构论文参考资料：
汇总：上述文章是一篇关于对不知道怎么写税收负担和产业结构调整和效应论文范文课题研究的大学硕士、产业结构本科毕业论文产业结构论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料。
