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《刍议海外投资项目内控管理》

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摘要：近年来,在我国“一带一路”、海上丝绸之路、人民币国际化及扩大国际经济合作的全面开放等我国政府引导我国企业“走出去”的环境背景下,我国企业的海外投资规模连续10 年呈持续增长态势,中国步入资本净输出阶段.随着海外投资项目的增长,防控投资风险,建立内控体系逐渐重视.本文通过分析海外投资项目潜在的风险,提出内控管理建议.

关键词：海外项目；内控；建议

近年来,在我国“一带一路”、海上丝绸之路、人民币国际化及扩大国际经济合作的全面开放等我国政府引导我国企业“走出去”的环境背景下,我国企业的海外投资规模以“乘数效应”增长,并连续10 年呈持续增长态势,2016 年中国对外直接投资金额达1701 亿美元,同比增长了16%,中国步入资本净输出阶段.随着海外投资项目的增长,防控投资风险,建立内控体系逐渐被“走出去”企业所重视.

一、海外投资项目潜在风险

与国内投资项目有所区别的是,海外投资项目面临着诸多复杂的环境,项目所在国的政治、经济、法律、人文、社会、自然等环境都将对投资项目产生不同程度的影响,为规避以上环境因素对海外项目投资所带来的投资风险,因此在投资之前,应对潜在的风险予以识别、评估及控制.目前我国海外投资所面临的风险分为商业风险和非商业风险.

( 一) 商业风险

商业风险是指技术、贸易、金融等基于经济基本面的各种海外投资的不确定性风险,主要有利率、外汇、税赋等财务风险；资源环境、海外市场波动及当地宏观经济等经济风险,和技术风险等.

( 二) 非商业风险

海外投资项目除了受到以上商业风险影响外,还会受到项目所在国的政治、政策、外交关系等的影响,即非商业风险.主要包括政策差异风险、政治安全风险、社会风险、海外合作方违约风险、地震等不可抗力自然风险等.

二、海外投资项目内控管理建议

基于以上海外投资项目所面临的风险,提出以下项目内控管理建议如下：

( 一) 建立事前、事中、事后全过程、全方位的内控管理体系

一是海外项目投资前期的全面风险评估.基于海外投资项目面临复杂的投资环境,为规避项目所在国的政治、经济、社会等环境对海外项目投资所带来的各种风险,项目投资前的风险评估至关重要.为此,投资方需要聘请法律、投资、会计人员组建专业的风险评估团队,考察项目所在国政治、经济、法律等相关投资环境,进行全面的风险评估,作为项目投资决策依据.

二是海外项目投资及经营的财务内控管理.强化海外项目财务管理及监督.定期监督、检查、分析项目的财务管控情况,以便过程中及时纠偏差,并针对问题提出改进措施反馈投资方,对项目投资及经营实行全过程的财务管控.

三是海外项目投资后期评价和监督.内控评价和监督是保证企业内控措施有效实行的必要手段.海外投资项目也应该严格按照《企业会计准则》和《企业内部控制基本规范》( 财会[2008]7 号) 的要求,首先要建立健全内部监督机制,完善财会管理制度.其次要设立内部审计专职岗位,制定《内部控制审计规则》,定期或不定期检查内部控制执行情况,发现问题,并提出落实改善措施.最后强化内部控制管理的评价考核,通过绩效考核评价充分激发海外投资项目进行内控制管理的积极性,促进项目内控管理的提升.

( 二) 充分利用信息化提升企业内控管理水平

随着互联网等信息技术的快速发展及被广泛应用,海外投资项目信息化建设也被投资方重视.在信息化的支持下,海外项目可以实现会计信息的及时性、可靠性,满足投资方决策需求；对会计核算规程及管理制度进行系统规范,并建立科学的内控管理体系,加强财务管控的参谋、服务、监督、管理职能,为海外投资项目加强财务管理提供有力保障.

( 三) 关注流管理,规避外汇风险

流量较盈利能力对企业来说更为重要,企业没有了流意味着资金链断裂,将无法继续生存,因此流量既是企业生存发展的基本保障,同时也反映企业的竞争能力.海外投资项目同样应加强流管理.首先,制定海外项目资金管理制度,投资方要严格审核海外项目的资金收支情况,关注流向是否合规,确保资金安全.其次,加强应收、应付账款管理,提高资金周转效率.

目前,我国海外投资项目的资金来源主要为外币贷款,加之跨国项目收支涉及到外汇结算,因此,规避外汇风险成为海外投资项目风险管控的重点.一是要及时关注远期外汇汇率报价,充分利用外汇市场远掉等方式及时锁定利率、汇率成本,规避外汇市场风险；二是项目合约尽量采用同样的币种进行结算与支付,降低外汇结售汇损失；三是及时关注国内及项目所在国的外汇监管要求,统筹规划外汇管理.

( 四) 提高财务人员的综合素质及管理水平

提升海外投资项目的内控管理水平是一个全员的、全方位的、长期的工作.首先要提高全员的内控管理意识；二是要提高内控管理人员的综合素质和管理水平,参与项目的全过程管理.三是内控人员要参与并熟悉投资项目预决算的审核,对投资项目实施有效的过程控制及监督.财

参考文献：

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