原创《假设房产税开征，对个人影响》
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摘 要：本文通过分析现行房产税法规和试点个人房地产税城市的规定,探讨了未来可能开征的房产税对个人的影响程度.
关键词：房产税；计税基础；免税额
没有几个人会为了资产类的税费来处置资产的.公司类的房产税已经收了三十年了,不到公司经营不下去的时候,没有几个公司会卖房产（专业炒房公司除外）.个人买房子最大的作用是对抗长期通胀,只要长期通胀趋势不改,哪怕每年多收点房产税,也不会有多少人专门把房子卖掉来避税,毕竟通货膨胀才是最贵的.
一、现行的房产税相关规定
1986 年9 月15 日,国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》（以下简称《房产税暂行条例》）,从当年10 月1 日开始施行.各省、自治区、直辖市政府根据条例规定了实施细则.至此,房产税在全国范围内全面征收.根据《房产税暂行条例》规定,房产税是以房屋为征税对象,以房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向房屋产权所有人征收的一种财产税.
2011 年1 月8 日,根据国务院令第588 号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》修订,全文如下：第一条,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收.第二条,房产税由产权所有人缴纳.产权属于全民所有的,由经营管理的单位缴纳.产权出典的,由承典人缴纳.产权所有人、承典人不在房产所在地的,或者产权未确定及租典纠纷未解决的,由房产代管人或者使用人缴纳.前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人,统称为纳税义务人（以下简称纳税人）.第三条,房产税依照房产原值一次减除10% 至30% 后的余值计算缴纳.具体减除幅度,由省、自治区、直辖市人民政府规定.没有房产原值作为依据的,由房产所在地税务机关参考同类房产核定.房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据.第四条,房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%.第五条,下列房产免纳房产税：（一）国家机关、人民团体、军队自用的房产；（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；（四）个人所有非营业用的房产；（五）经财政部批准免税的其他房产.
第六条至第十条略.第十一条 本条例自1986 年10 月1 日起施行.其中跟公司房产相关的就是第三条和第四条.
具体计算方法：
（ 一） 从价计征.房产余值＝ 房产原值×[1 －（10％～ 30％）],房产税等于 房产余值*1.2%,10％～ 30％具体数字以当地税务局解释为准.例子：某企业一幢房产原值1000 万元,已知房产税税率为1.2%,当地规定的房产税扣除比例为30%,该房产年度应缴纳的房产税税额为：从价计征的房产税以房产余值作为计税依据,应纳房产税等于1000×(1-30%)×1.2%等于8.4( 万元).
（二）从租计征.如果公司把自己的房产出租,取得租金,那么房产税从租计征：房产税额等于 租金收入*12%.例子：上述企业将1000 万原值房屋出租,年租金100 万,则应纳房产税等于100*12%等于12( 万元),而个人房产属于第五条范围,第五条 下列房产免纳房产税：个人所有非营业用的房产.
二、参考现行试点城市,来算一下我们可能会交多少税
来看看国内已经试点的城市：上海,重庆.房产税是指以房屋为征税对象, 按房屋的计税余值或租金收入为计税依据, 向产权所有人征收的一种财产税.鉴于房产税全国推行难度较大,试点从个别城市开始试点.2011 年1 月28 日,上海、重庆开始试点房产税.
上海版本关键内容：
（一）计税依据.计税依据为参照应税住房的房地产市场确定的评估值,评估值按规定周期进行重估.试点初期,暂以应税住房的市场交易作为计税依据.房产税暂按应税住房市场交易的70% 计算缴纳.
（二）适用税率.适用税率暂定为0.6%.应税住房每平方米市场交易低于本市上年度新建商品住房平均销售2 倍（含2 倍）的,税率暂减为0.4%.上述本市上年度新建商品住房平均销售,由市统计局每年公布.
（三）税收减免.1. 本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的,合并计算的家庭全部住房面积（指住房建筑面积,下同）人均不超过60 平方米（即免税住房面积,含60 平方米）的,其新购的住房暂免征收房产税；人均超过60 平方米的,对属新购住房超出部分的面积,按本暂行办法规定计算征收房产税.合并计算的家庭全部住房面积为居民家庭新购住房面积和其它住房面积的总和.本市居民家庭中有无住房的成年子女共同居住的,经核定可计入该居民家庭计算免税住房面积；对有其他特殊情形的居民家庭,免税住房面积计算办法另行制定.2. 本市居民家庭在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的,其新购住房已按本暂行办法规定计算征收的房产税,可予退还.3. 本市居民家庭中的子女成年后,因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的,暂免征收房产税.4. 符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才,持有本市居住证并在本市工作生活的,其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的,暂免征收房产税.5. 持有本市居住证满3 年并在本市工作生活的购房人,其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的,暂免征收房产税；持有本市居住证但不满3年的购房人,其上述住房先按本暂行办法规定计算征收房产税,待持有本市居住证满3 年并在本市工作生活的,其上述住房已征收的房产税,可予退还.6. 其他需要减税或免税的住房,由市政府决定.
重庆版本关键内容：
（一）计税依据.应税住房的计税价值为房产交易价.条件成熟时,以房产评估值作为计税依据.独栋商品住宅和高档住房一经纳入应税范围,如无新的规定,无论是否出现产权变动均属纳税对象,其计税交易价和适用的税率均不再变动.属于本办法规定的应税住房用于出租的,按本办法的规定征收房产税,不再按租金收入征收房产税.
（二）税率.1. 独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3 倍以下的住房,税率为0.5%；3 倍（含3 倍）至4 倍的,税率为1%；4 倍（含4 倍）以上的税率为1.2%.2. 在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套（含第二套）以上的普通住房,税率为0.5%.
（三）应纳税额的计算.1. 个人住房房产税应纳税额的计算.应纳税额等于 应税建筑面积× 建筑面积交易单价× 税率,应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积.2. 免税面积的计算.扣除免税面积以家庭为单位,一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积.纳税人在本办法施行前拥有的独栋商品住宅,免税面积为180 平方米；新购的独栋商品住宅、高档住房,免税面积为100 平方米.纳税人家庭拥有多套新购应税住房的,按时间顺序对先购的应税住房计算扣除免税面积.在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积.
（四）税收减免与缓缴税款.1. 对农民在宅基地上建造的自有住房,暂免征收房产税.2. 在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房,如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的,从当年起免征税,如已缴纳税款的,退还当年已缴税款.3. 因自然灾害等不可抗力因素,纳税人纳税确有困难的,可向地方税务机关申请减免税和缓缴税款.
两个试点城市总结如下：
上海：本地户籍,新购且属于家庭第二套以上；外地户籍,新购.计税：交易70%,以后按评估价.税率：0.6% 低于平均2 倍的0.4%.免税额：人均60 平方米（含60）.第二套购入后一年内第一套卖出,退税
重庆：（试点的区域为主城九区,包括渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区,含北部新区、高新技术开发区、经济技术开发区）三种情形需要缴纳房产税：第一,个人拥有的独栋别墅：存量增量都收,认定标准是：在国有土地上依法修建的独立、单栋且与相邻房屋无共墙、无连接的成套住宅.部分教授、干部居住在单位提供的独栋别墅里,由于只有使用权,没有产权,就不需要交税.第二,个人新购的高档住房：高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2 倍（含2 倍）以上的住房.第三,在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套房子,不管是高档房还是低档房,都得缴税.税率：平均3 倍以下0.5%,3-4 倍1%,4 倍以上1.2%,在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套房（含第二套）以上的普通住房,税率统一都是0.5%.免税面积：2011 年1 月28 日前拥有的独栋商品住宅,免税面积为180 平方米；新购独栋商品住宅、高档住房,免税面积为100 平方米.免税面积以家庭为单位进行扣除,一个家庭只能按时间顺序对先购的第一套应税住房扣除免税面积.不予扣除免税面积：在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人应税住房不予扣除；纳税人家庭拥有的第二套（含）以上的应税住房不予扣除.
三、总结和对策
免税面积：上海人均60 平方米.结合家庭人口情况,上海三口之家,免税面积180 平方米,四口之家240 平方米（如果包括老人的话,免税面积进一步扩大,这一点需要网友提供核实情况）.180-240 平方米,小户型3-4 套,90 平方米户型也有2-3 套,目前上海的房价,年轻人能奋斗出第一套和第二套房（靠自己挣出来二套的绝对精英了）,离需要缴税的门槛,实话说,还很远.大部分年轻人这辈子恐怕都不用担心这个问题.重庆按家庭100-180 平方米.虽然按家庭面积征税,看起来优惠没有上海多（没有人均免税面积）,如果成年子女独立立户获得优惠也是很容易的,而且重庆的房价低啊.如果真的奋斗成功,有了很多钱买了很多房或者很大房子,突破了免税面积,按上海的税率：0.6% 低于平均2 倍的0.4%,如果是总价1000 万的房产,一年4-6 万.这个时候说明你已经是土豪了,为国分忧是本分,应该交的就交.或者就多生孩子,也是为社会做出人口贡献,还能进一步增加免税面积.重庆的试点方案,就是让大家早点独立买房,单独立户就好了.
结合目前的宏观经济和宏观政策导向,大概率就是大家要多生孩子,房产税可能会起到一个导向作用,引导大家为人口政策调整做出应有的贡献.
参考文献
[1] 满燕云. 其他国家怎么征收房产税 [N]. 第一财经日报,2011-1-27.
[2] 陶广峰, 马靖. 论中国个人住房房产税法律制度的构建———以上海、重庆试点城市为例. 法治文明与法律发展,2016 年第12 期：87-88.
[3] 杨东升. 中国房产税制改革略论[J]. 石家庄经济学院学报,2010(8).我国房产税改革的困境与出路.
[4] 张薇. 我国房产税改革的困境与出路, 东北师大学报,2016 年第1期.
房产税论文参考资料：
该文汇总:该文是一篇适合不知如何写房产税和开征和假设方面的房产税专业大学硕士和本科毕业论文以及关于房产税论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料。
