原创《民航机场巴士企业全面预算管理应用探析》
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摘 要：近些年我国民航业发展迅速,而依附于民航各机场的机场巴士企业的发展也较为迅猛,往返于市内机场之间的运载旅客人数都随着机场旅客人数的增加而不断增长,各企业也不断的做大做强,随之而来的是企业面临着诸如内部管理、生产经营落后等问题,为了有效的化解这些问题,可以借助科学的管理方法解决内部经营的全面问题.本文从民航机场巴士企业实施全面预算管理的意义进行分析,在此基础上提出企业合理制定适合自身的全面预算方案,以此来提高企业的综合实力,促进企业的长远发展.
关键词：民航机场巴士；全面预算；措施
全面预算是反映一个企业未来某一特定期间( 一般为一个会计年度或一个会计期间) 的全部生产、经营活动的财务计划,是企业计划中的重要一环,企业通过战略分析提出长短期目标,考虑重大事件、竞争对手及总体的经济状况的影响,进而将企业的目标定量化并加以实现.
一、民航机场巴士企业实施全面预算的重要性
( 一) 实施全面预算,使公司发展更有计划性及可控性
预算以定量的方式展现计划,如机场巴士企业的生产运营预算应当包括运载人数、运载的平均票价以及由运载人数和票价共同决定的运输收入等；预算还可以对未来经营活动的安排,是企业的资源配置计划,如机场巴士新增车辆投资、线路开发等,通过预算可以发现企业在经营中存在的发展瓶颈,更好的配置资源获得竞争优势.
( 二) 实施全面预算,提高公司部门之间的沟通与协调作用
编制预算可以加强公司内部各部门之间的沟通,如各部门的子目标与公司总体目标之间的协调,各部门目标之间的协调.机场巴士企业在预算编制的过程中,各个部门如运营部、安全技术部门、后勤部门等可以相互沟通彼此的计划,并也能及时准确的掌握本部门和其他部门的计划.
( 三) 实施全面预算,是机场巴士企业实行绩效评价的重要依据
全面预算为企业内部的各部门以及各员工的绩效评价提供了标准,一旦确定了预算以后,管理者需要承担与预算绩效相关的责任,通过预算期间的实际成果与预算的标准进行对比,可以较为清晰的看出管理者的任务完成情况.如通过预算运载旅客和实际运载旅客对比、车辆标准修理成本与实际修理成本的差异等来对部门或职工进行奖励,提高部门或职工的工作积极性和主动性.
二、民航机场巴士企业实施全面预算存在的问题
( 一) 缺乏全面预算管理理念的认识
全面预算管理是现代化企业管理理念,更加着重于企业的内部管理构建,提高企业运转的效率和效益,最终受益的是企业的本身.民航机场巴士企业随着近些年民航业的飞速发展,也逐步走向现代化管理,但从实际情况而言,面对行业的激烈的竞争,企业内部缺乏应用全面预算的环境,更加关注的是企业的一线运营,如何通过提高服务质量和增开线路从而增加运输收入,缺乏战略导向与全面预算管理相互促进的机制.一方面很多巴士公司对预算管理只是流于形式,浮于表面,不仅仅难以发挥全面预算管理的作用,甚至是影响了预算工作的开展；另一方面全面预算对于公司内部绝大所数的职工甚至是领导来讲只是一种管理方法,并没有意识到其重要性,缺乏良好的内部实施环境.管理层和一般职工缺乏参与全面预算的积极性.
( 二) 全面预算管理的组织机构职责落实不到位
预算管理是企业内部控制管理的重要内容,而发挥组织机构的作用是实施全面预算管理的首要任务.大部分的民航机场巴士企业的组织机构作用只是流于形式,各层次的组织机构没有尽到相应的职责,这在很大程度上也就影响了全面预算管理工作的有效实施.同时,各部门对缺乏协调配合,本着部门利益不受到损害的原则,责权不匹配问题突出,致使全面预算管理对企业的战略性发展作用没有得到发挥.
( 三) 全面预算的编制不科学
从实际的预算编制情况来看,大多数的巴士企业编制预算的基础就缺乏科学性,主要的原因有两个方面：一是企业的财务人员在预算管理方面的专业知识比较欠缺,民航机场巴士企业一般是依附于民航机场和航空公司业务,对财务人员的专业水平要求也不是很高,所以财务人员在实施预算编制工作过程中缺乏理论基础和实践能力；二是所编制出的预算数据缺乏科学性,无论是在预算数据的控制以及考核方面都缺乏科学性,部门所编制的数据也是基于本部门内部考虑,导致成本费用不断增加,而财务部门仅仅是对各部门的数据进行简单的汇总,没有考虑到整个公司发展的情况,导致成本费用逐年上涨,预算控制不合理也是导致其没有发挥应有的作用.
三、民航机场巴士企业实施全面预算管理具体措施
( 一) 加强全面预算管理的内部培训,将其作用灌输于全体职工
要加强企业全面预算的管理,首先是需要加强全体职工的培训,让每一位员工意识到全面预算的重要性.只有这样才能让每一位职工参与到全面预算管理工作的实施过程中.尤其是对管理人员的培训更加重要,建立新的内部预算管理理念,这是发挥全面预算管理作用的基础和前提.
( 二) 加强对全面预算各层次的组织机构考核,落实全面预算制度
全面预算管理关键在于全员参与,涉及到所有的部门和人员,所以必须要有各层次的组织机构的考核与管理,通过预算考核制度,可以反映出全体员工的工作完成情况和效果,并予以奖惩,增强员工参与全面预算管理的主动性、积极性,通过考核不仅能加强预算的管理,也能通过预算执行的偏差找工作中存在的问题,进而找出解决方案,促使企业加强管理.
( 三) 民航机场巴士企业具体编制全面预算的原则
1. 收入的增长幅度必须要大于成本的增长幅度.由于公司的经营规模不断扩大,收入一般是逐年增加的,那与之对应的成本也会增加,只有收入的增长幅度大于成本的增长幅度才会导致经营规模扩大,规模的扩大与利润的增加成正比例,要注意的是这个原则的前提是预算收入口径与实际收入的口径相一致.例如,巴士企业当年为了增加经营规模开发了新线路,此项目会存在一定建设期或试运营期,此时可能收入增加与成本增加不配比.为了更加清晰合理的进行评价,在进行预算编制时候,要对新的项目进行单独列报.
2. 人工成本占总收入的比例应当逐年减少,这样才能够提高人员工作效率.收入的增加或规模的扩张会导致人员成本的不断在增加,每年正常的薪酬增加也是合理的,但是人员成本的增长幅度不能高于收入的增长幅度,并且人工成本占收入比例应该逐年下降.这个原则可以督促人力资源部与其他部门在对未来招聘职工时,考虑员工的效率和新老员工的配比.每一个企业都存在高效员工和低效能员工,机场巴士企业也不例外,利用这个原则可以更加合理的方式预计未来职工数量和薪资增加的预算,同时利用新员工可以代替那些低效能的老员工,可以降低总体的薪资水平减轻人工费用的压力.
3. 总资产利润率要逐年增长.利润是收入与成本相差额的结果,利润合不合理就需要用到这个原则来进行衡量了,不能只关注利润数绝对值的增加,因为利润是收到企业投入的影响的,民航机场巴士企业新增加运营车辆、新增加班运营线路或班线、增加场站等都会使得当年利润的绝对值增加,而引入总资产利润率这个指标来对盈利能力进行衡量就显得更加合理,如果总资产利润率上升代表了新投入的资产由于原有资产的效率.机场巴士企业也可以将每条线路当作一个利润中心来进行核算和考核,用利润与线路收入进行比较衡量线路的利润中心.不过在运用该原则时,应当考虑到宏观经济环境和企业所处行业的整体状况,不能盲目的绝对化.
4. 收入、成本计划在进行分割时,应当考虑周期性的影响.很多企业将收入与成本进行年度预算的分摊时,简单的进行平均分摊到每月,这样是不合理的.机场巴士企业受周期性的影响比较大,比如在春节、五一小长假、十一长假期间的日载客量势必要比一般的日载客量多很多,这会导致相应的成本如运次、公里数、人员加班等成本的增加.各项收入与成本的分配是否合理也会影响到预算的执行.
四、结语
全面预算管理对于企业的发展具有重要的现实意义,民航机场巴士行业的所有企业也不例外,全面预算管理在完善企业的内部各部门的管理、提升工作效率的基础上,增强企业的经济效益.财
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