原创《财务集约化信息化下的会计科目体系建设》
该文是会计科目方面有关硕士毕业论文范文与集约化和会计科目和信息化有关硕士论文开题报告范文。
【摘 要】会计科目作为财务信息化的最基础的主数据,其体系建设直接影响到财务信息化建设的方向以及成效.从会计科目体系建设上,国内外一直存在两种思路：一种思路是让会计科目承载过多的信息；另一种思路会计科目只承载必要的核算信息.其他涉及到业务维度、管理维度等相关的信息由相应的系统承担,两种思路各有其特点,企业要进行财务信息化首先要确定后会计科目的体系建设思路.
【关键词】会计科目体系；财务集约化信息化；标准科目；辅助核算
一、 引言
大型集团企业随着业务的发展,对下属企业的集约管控需求不断加大,尤其是加大对财务的核算管控.希望建立一个统一的核算体系,既能满足下属单位不同管理层次、不同地域、不同业务类型的需求,又能满足集团本部的统一管控.因此,建立一套基准化会计核算体系尤为重要.而传统的会计科目管理思想承载了较多的维度信息,如业务活动、管理范畴等,科目体系庞大,且部分信息很难有效获取；会计科目以单维结构进行信息呈现,每增加一个管理维度,会计科目数量将以几何级数增加,大大降低了工作效率；标准科目体系下细化规则不统一,财务与业务的统计口径、分析维度等不同,系统间集成难度大,效率低.未来业务新模式如共享服务,需要统一的会计政策、会计科目、会计核算方法等支撑；未来电网企业可能的更多维度的信息披露与展现分析需求；财务转型是大型企业财务管理发展的必然趋势,通过财务转型,实现更柔性、更具效率的财务组织,进一步提高企业核心竞争力,而“精益”是“柔性”的重要支撑.
本文通过建立财务集约化信息化会计科目体系的建设实践,探索一条集团财务管控模式下会计科目核算体系模型,即加强了集团管控,又深化了企业精益化管理,同时借助信息化的手段打通前端业务和财务的贯通,真正实现追求低成本的集团财务管控目标.
二、 建设基本思路
1. 统一会计科目体系,满足核算基本需求
借鉴大型企业经验,精简标准会计体系,纳入各单位共性管理需求,建立统一会计科目体系.从标准科目出发,同时结合当前系统中的细化科目以及下属单位的现有会计科目,进行梳理分析,确定基本的核算需求.主要包括：
（1）梳理现有会计科目体系的经济要素,考察其与通行实践一致性.
（2）梳理现有会计科目以一维结构信息呈现,分析科目上承载的业务活动等管理维度信息.
（3）传统模式下各管理维度下核心信息载体主要局限于会计科目,从而导致每增加一个管理维度,会计科目数量以几何级数增加,且部分管理信息将很难有效获取.
2. 丰富管理信息维度,满足成本多维展示
尽量保持现有核算模式,不对现有核算模式造成较大冲击,只是从科目中剥离并丰富辅助核算维度,规范业务和系统功能,满足成本多维展示.
3. 设计系统实现方案,构建会计信息反映体系制定信息多维展示业务及系统实现方案,构建会计信息多维反映体系.在统一的会计科目体系下必须借助信息化的工具完成相关的科目管理、展现等功能.
三、 实施内容及方法
1. 统一会计科目体系
以XX 电网公司为例,梳理标准会计科目为2628 个,全网SAP 系统在用会计科目为17.2 万个,基于内部分析和外部调研结果,将2628 个标准会计科目按科目编码及核算用途分成8 类,结合6 家样本单位的在用科目,分别针对每类科目开展科目简化与会计信息反映体系分析工作.
经过分析,现行会计科目体系存在问题如下：
（1）科目层级冗长、数量庞大.
（2）各单位在用科目细化标准不一致,部分科目细化比率较高,如资产类、负债类和项目建设成本类科目,细化比率超过50%.部分成本类科目在不同层级中反复出现,存在整合空间,例如社会保险费、研究开发费等要素在发电成本、输配电成本等成本大类中设置重复.
因此,需要进行会计科目精简,以满足财务人员操作合理性和会计核算信息全面性为前提,原则如下：
（1）对于科目上附着的非业务成本要素信息,可通过集成方式获取的,进行简化.
（2）对于科目上附着的非业务成本要素信息,需财务人员手工选择的,根据财务人员需求确定是否简化.
通过对标准科目的简化,纳入各单位共性的管理需求,最终形成2641 个统一科目.由原金字塔形科目体系变成一统到底,以前各单位基于标准科目进行了大量细化,造成科目总体数量很大,现在通过剥离辅助核算维度,同时纳入相对共性的细化核算要求,形成了新的统一科目,今后整个集团内部的细化要求将主要通过辅助核算维度的变动实现.
2. 丰富管理信息维度
在原有的“购电类型”“项目类型”“客户类型”及“资产大类”4个维度的基础上,简化后的会计科目将新增6 个维度—“银行账户”、“成本大类”、“业务活动”、“往来细类”、“杂项费用细类”、“电压等级”,共计10 项,对每一个维度在总部层面预先设定一定量的枚举值,反映各单位共性,减少各单位细化需求,同时制定相应的维度管理规范以及主数据管理规范.对于往来细类、杂项费用细类等维度,各单位可以对枚举值进行少量细化,在确保规范性的前提下提供灵活性.由于大量维度信息是从公司代码、利润中心、成本中心、项目类型等主数据关联确定,所以需要对4 类主数据进行规范化管理,包括：组织（公司代码、利润中心、成本中心等）、项目、资产、资金账户.10 类管理信息维度的信息来源及实现方式如下表所示
以管理信息维度——“业务活动”为例,分别从分类依据、管理级次以及调整影响三方面进行规范：
（1）分类依据：按照国际通用的活动维度分类,同时考虑到企业实际情况,满足目前监管和管理需求.
（2）管理级次：按照当前的“业务活动”分类细度,通过部门即成本中心即可自动推导出唯一的业务活动.因此建议总部层面将成本中心统一到部门层级即可；对于有细化核算需求的网省,可自行细化成本中心到班组等层级.
（3）调整影响：以前主要通过科目的变动适应业务变化,通过将科目中的管理维度剥离,并预先设定较为通用的枚举值,今后的调整内容将主要包括枚举值的变动、对应关系梳理等.这将降低系统调整难度.
另外,由于银行存款标准科目仅为一个,但实际细化数量非常大,为此,银行存款的精简必须充分考虑现有细化维度的实现.该类精简需要增加多个辅助核算维度,增加“ 银行账户”信息,制证时只需选择银行账户,其他辅助核算信息如开户行、账户类型、账户用途、币种等信息均通过银行账户派生.
3. 构建多维反映体系
会计信息反映体系建立在精简会计科目、核算载体及辅助核算维度管理基础上,根据集团内部管控与外部监管要求,以成本信息为重点研究对象,推动前端业务与财务的共融共通,确保会计信息反映全面性、准确性和及时性.
（1）成本归集方式
电网公司成本归集的来源主要有三类：成本中心（包括购电成本、运行成本、营销成本、部分业务管理费用、企业部分管理费用）、成本中心与项目混合核算（基建项目支出、技改项目支出、营销项目支出、其他项目支出）、成本中心与工单/ 订单混合核算（检修成本、部分业务管理费用、部分企业管理费用）.
构建多维反映体系,从调整成本中心、项目以及工单/ 订单等主数据入手：
①调整成本中心是为了由成本中心反映业务活动属性,通过在成本中心主数据界面,增加专用页签“附加字段”及客制化字段“业务活动”,并且将业务活动设置为必输,当创建或修改成本中心主数据时,由用户手工维护.可能会导致部分单位的成本中心设置发生变更,如成本中心名称更名、成本中心合并或拆分.除成本中心主数据自身调整工作外,还需梳理成本中心涉及的系统配置（如成本中心与基金中心对应关系等）、业务数据（如采购订单收发货等）与客制化程序等.
②调整项目主数据是为了资本性项目（基建、技改两类）可直接关联电压等级；成本性项目（不含统计型成本性项目）归集成本全部转到成本中心,且可以按照电压等级、资产类型等维度查看.从结算规则来看,资本性项目继续沿用转资模式,不涉及结算规则,统一成本性项目的结算方式,即要求将结算至成本中心.
从字段必输控制来看,资本性项目应要求“电压等级”必输,成本性项目应要求“成本中心”必输.
③调整工单/ 订单数据是为了工单、订单归集成本全部转到成本中心,且可以按照电压等级、资产类型等维度查看.通过工单控制码映射到业务活动的二级分类即生产大修或日常检修,通过统一工单、订单的结算方式,即要求将工单、订单归集成本结算至成本中心.对于工单,原则上要求“WBS 元素”、“设备编码”必输,鉴于规范前端业务部门较难实现,暂不要求,若维护设备编码,则通过设备获取电压等级及对应资产大类,若未维护,则通过结算规则的成本中心确定电压等级、资产大类进行分摊；对于订单,要求“成本中心”必须维护.
（2）成本分摊规则
对于采用项目、工单、订单核算的成本,若信息维护全面,可明确成本对应的电压等级、资产类型信息；若信息维护不全,或对于采用成本中心单独核算的成本,则需设置分摊规则,方可实现按电压等级、资产类型汇总成本数据：
①分摊规则1—提前维护成本中心对应的电压等级：需要展示电压等级的成本类型包括运行成本、检修成本、营销成本、基建项目支出、技改项目支出、折旧,其中运行成本、营销成本是通过成本中心单独核算.需确定成本多维信息展示的电压等级划分.
②分摊规则2—提前维护成本中心对应的资产类型：需要展示资产类型的成本类型包括检修成本、营销成本、基建项目支出、技改项目支出、折旧,其中营销成本是通过成本中心单独核算.
③分摊规则3—提前维护成本中心对应的资产组合：按照成本中心代表的部门职责,将其分为管理职能类和生产职能类成本中心,其中管理职能类成本中心归集的成本建议在该单位的全量资产内部进行分摊；生产类成本中心归集的成本建议在对应生产范围内的资产组合内进行分摊,常见的资产组合包括全量资产、线路、变电站等,各单位可根据管理需要确定合适的资产组合,梳理清楚各资产组合下的明细资产即可.
四、 取得成效
构建全网统一、一贯到底的会计科目体系,以及随需而变、灵活拓展的辅助维度,准确捕捉、多维展示前端业务信息,有力支撑对外信息披露、业务模式创新及财务职能转型升级.
1. 建立统一的会计科目体
2. 搭建多维信息反映架构
利用财务系统将CDS 视图发布给不同客户端,业务人员可利用系统自带的Design Studio 工具进行自助分析,也可通过独立的BI 工访问.
3. 构建内外部监管及管理需报表体系
（1）ERP 应用逻辑和使用界面在集中平台并没有改变,同时,借助ERP 的应用逻辑保证了底层数据的一致性和内在关联关系.
（2）集中数据通过行项目完成数据拼接,形成数据大凭证,个性化的需求可以通过“大凭证”扩展字段得以解决 .
（3）数据从收集到应用始终处于闭环状态,通过单一数据源完成各应用的数据准备工作.
（4）基于简化的数据模型,集中的明细数据,财务仓可以快速应对不断变化的监管报表需求,并且可以灵活的实现功能扩展.
会计科目论文参考资料：
本文点评，此文是一篇关于经典会计科目专业范文可作为集约化和会计科目和信息化方面的大学硕士与本科毕业论文会计科目论文开题报告范文和职称论文论文写作参考文献。
