原创《痴迷彩票挪用巨额公款国库会计悔恨终生》
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文 黄文涛
案例
1978年出生的刘某,2006年6月起开始任辽宁省大连市某区国库支付中心记账会计.刘某喜欢踢球,便对产生了浓厚的兴趣,他认为投的越多几率越大,慢慢买的越来越多.在工作中,刘某发现可以通过套取国库支付中心的钱来买,开始时套取的少,一直没被发现,就越套越多,想通过买彩票挣钱,也寄希望把亏空的钱补上.
2007～2012年,刘某负责给区教育局以及十几家学校记账.报账员王某常来刘某处报销单据,两人很熟悉.刘某骗取王某信任后,让王某在自己事先做好的记账凭证上签字,然后利用王某和出纳的工作疏忽把区教育局的支票领出来并倒现使用.为避免自己的行为被发现,刘某和出纳对账时,会把套走的支票金额从账上减掉,这样出纳就发现不了.此外,刘某还私刻印章,制作了假的进账单附在记账凭证后面.
2014年1月,财政部推行新的财务办公软件,正好国库支付中心轮岗.刘某害怕接替他岗位的同事发现账上有亏空,就利用新的会计记账年度使用新软件的机会,直接更改了区教育局账面的期初余额,把他这几年套取的钱从余额中扣除,扣除后账面上的余额就是区教育局账上的实际余额,这样他和出纳账上数额就一致了,账面就平了.
之后,刘某不再负责区教育局的记账工作,但他知道区教育局的账户已经亏空很多钱,想还上钱除了买彩票没有其他办法,所以就想再套些钱.于是,刘某以区教育局账户需调账为名,欺骗报账员王某以区教育局名义向国库支付中心借取金额为400万元和300万元的支票.
刘某赌性极重,总想通过这种式买彩来堵住之前的窟窿,可越堵窟窿越大,除了个人消费和给某女子买房买车以及生活费200多万元以外,他套取的这些钱绝大部分都买彩票了,期间他也多次中过几十万元至数百万元额度的大奖,但也不足以填平他亏欠所造成的窟窿.
2015年3月18日,刘某被刑事拘留,同年4月1日被依法逮捕.大连市人民检察院以犯贪污罪、诈骗罪对刘某提起公诉.
２０１８年1月,法院经审理后裁定,刘某犯贪污罪,判处无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产；犯诈骗罪,判处有期徒刑12年,并处没收个人财产人民币50万元；数罪并罚,决定对其执行无期徒刑,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产.同时,法院判决,在案扣押刘某账户38万余元发还某区国库支付中心；继续追缴本案未退还的公款人民币4 817万余元,发还某区国库支付中心；未足额追缴部分,责令刘某在其犯罪行为造成的实际损失范围内予以退赔,并发还某区国库支付中心.
评述
(一)支票管理应有流程
本案中,刘某在领取支票时,只需报账员在记账凭证上签字,且刘某在事后能够轻易地篡改账目,也没有令出纳生疑,可见该单位未对支票进行严格登记.
各单位应加强支票管理,规范支票的领用、登记、签发流程.员工领取支票,应根据用款事宜填写《支票领用审批单》,并由部门负责人签字；支票管理部门在员工领取支票后填写《支票领用登记簿》,对使用的支票按号登记、定期核对、及时注销.
(二)费用报销应有规范
本案中,在费用报销过程中,签发支票人员没有对交易的真实性进行审核,也没有对金额和交易事项向实际报账人质证,报销款就这样“神不知鬼不觉”地进了刘某自己的腰包.
各单位费用报销管理人员要树立谨慎意识,发挥好其对于费用报销事项的最终审核职能,认真辨析支票领用申请的合理性、合规性,对于事项可能存在的疑点,要及时与报账人乃至其部门主管沟通,尽可能规避员工实施舞弊的风险.费用报销管理人员审核报销单据时,不能仅以记账凭证及记账凭证上报账人的签名为据,还应审核记账凭证所记财务支出有关的所有有效凭证,并由报账人员的主管签名或盖章,严格规范单据的审核流程.
(三)账目调整应有核对
本案中,刘某利用自己记账的权限,从账上删除其套走的支票金额,又利用新的会计记账年度使用新软件的机会直接更改了区教育局账面的期初余额,使之与出纳账上的数额一致.刘某在职期间,舞弊金额超过四千万元,舞弊事件长达几年,该单位却并没有专门人员对这些账目进行核对和提出质疑,账目管理无疑是处于弱控制状态.
频繁的账目变动是舞弊行为发生的重要标志.各单位的账目调整应建立在账账相符、账实相符的基础之上.单位应设置核账人员定期检查账目,仔细核对账目调整的原因是否合理、涉及事务的有效凭证是否齐全、账目调整是否由主管领导审批通过等,防范会计人员贪污等风险.
会计论文参考资料：
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