原创《会计事务所审计风险控制》
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自我国改革开放以来,经济全球化的浪潮推动着现行会计事务所内部审计制度的变革与重塑.然而相对其他发达国家,我国当前的审计制度仍有些滞后,不仅如此,一些风险问题也接踵而至,2016年11月末,中国证监会一共发出了135份行政处罚决定书,归结起来,现行内部审计风险制度存在着相当严重的缺陷和漏洞,只有对审计风险进行科学有效的防范控制,才能确保会计事务所整体行业的良性发展.
一、内部审计的定义、职能范围及意义
（一）内部审计的定义.内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它既可用于审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性,又可用于对会计相关信息的真实性、合法性、对资产的安全性、完整性进行监督评价.内部审计具有不同于外部审计的特征,并在非公有制经济中发挥着重要作用.
（二）内部审计职能范围.
1.经济监督职能.监督职能是内部审计部门最基本的职能,是依照经济法规及现行制度,对被审对象的经济活动进行监察评价.我国曾一度强调内部审计应是双向的,不仅要站在国家立场上,保障国家财产不受损失侵害,同时也要站在企业立场上,对企业中各个部门的财务收支状况及经济活动进行监督.
2.经济评价职能.指对经济组织中的各种计划方案进行可行性评价,对活动的执行情况效果进行评定,对取得的经济效益、内控制度是否完善进行评定,提出可行有效的建议,从而实现优化企业经营管理,获取更高经济效益的目标.
3.间接管理职能.内部审计由于其特殊性,在企业内部具有特殊地位,不应独立于管理之外,也应参加进管理活动中,发挥间接管理职能,间接参与企业管理同时保有其独立性,和其他部门协同合作以实现企业利益最大化.
（三）内部审计的意义.企业内部系统的平衡、持续健康发展都离不开内部审计.内部审计是现代企业制度中的重要一环,它促进各个部门对财务管理的重视,降低成本费用、挖掘企业内部潜力,从而使企业获取规模效益.
二、当前内部审计的风险问题和制度缺陷
（一）对内审职能理解认识狭隘.我国在初期强调内部审计工作的双向作用,特别是为国家财产的保值增值功能,导致了人们对审计工作的错误认识,对其职能仍然限定在查错纠弊的浅显层次上,实际上使得普遍认知下的内审职能缩小了,基层内审机构难以融入企业管理,内审工作滞后,完整工作得不到正常展开.
（二）内部审计部门独立性不够,内部控制环境不合理.内部审计的独立性不够来自于多个方面：一是内审机构没能独立出来,一旦上级领导或组织法人介入干预,内审人员则无法独立地完成准确、真实、公正的财务评价；二是内审人员不独立,内审人员与负责人存在一定的利益关系,内审人员的工资奖金、职位晋升都受到组织负责人的牵制,影响了内审工作和财务问题的正确处理应对.
（三）内部审计人员素质有待提高.能否有足够的专业知识技能、对所在单位机构经济活动的了解程度、对资本市场的运作方式及相关投资融资规则的熟悉程度、是否有较高的职业道德水平都是对一个优秀的内部审计人员的考量指标.国家政策适时调整、市场经济的变化莫测,企业的变化发展都对内部审计工作和内审人员的素质能力提出了更高的要求,然而目前许多企业内审人员素质水平不过关,人员结构不合理,不能适应当前内部审计行业发展的要求及企业风险问题的应对.
（四）内部审计的程序、方法落后.内审对象的复杂化及内审范围的拓宽使得内审程序和方法的科学性、合理性与最终的内审质量直接相关,传统的制度基础审计及抽样审计法越来越显现出其对于新的市场经济格局的不适应性和一些风险隐患,应引起高度重视.
三、会计事务所审计风险的应对措施
（一）及时更新观念,充分认识内审职能及作用.内部审计职能不能得到完全发挥,很大原因在于负责人对内审工作认识不够,只有企业高层转变对内部审计的认识,才能对审计工作产生巨大的推动力,实现内部审计对企业良好经营、健康发展的促进作用.因此,企业高层应当认识到,内审部门不是纠错查弊的“纪委”,而是企业财务上的“军师”,其对企业结构的优化,内部治理起着不可替代的作用.
（二）提高内部审计人员素质.随着内审对象多元化、企业的市场化、全球化,要求内审人员有相当高的素质以应对当今市场经济的变革发展,只有高质量的内审团队才能保证内审工作合理科学、有效有序地进行.全面提高内审团队的素质,是规避审计风险的的重要举措.内部审计人员不仅应当熟记财会知识及相关法规,具备丰富的审计经验和风险问题规避能力,还应有不谋私利、客观公正的职业道德操守.
（三）推动内部审计机构的独立性建设.要确保内审职能的有效发挥,内审工作的权威性、公正性,应当建立起一套独立于领导高层之外的内部审计制度体系,必须做到机构、经济、人员的完全独立.同时,领导高层也应高度重视,赋予其一定的独立权力,合理化内审人员结构,提供专门的审计经费,将审计管理真正融入到企业内部治理中来,协同推进企业效益最大化.
四、结语
近年来,审计风险事故频发,会计事务所审计风险控制也随之被提上日程.归结起来,内部审计风险是由职能认知不到位、人员素质不够、机构独立性缺乏等多重因素造成的.然而这并不是不可控的,若想有效规避,建立起一套合理科学的审计风险控制制度,明确内审工作的职能范围,培养高素质的内审人才应是当前工作的重要切入点.
（作者单位：山西诚挚会计师事务所有限公司）
会计事务所论文参考资料：
该文总结，此文是适合不知如何写会计事务所和风险控制和审计方面的会计事务所专业大学硕士和本科毕业论文以及关于会计事务所论文开题报告范文和相关职称论文写作参考文献资料。
