原创《电子商务税收流失的原因与治理分析》
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摘 要：随着信息技术、网络技术、计算机技术的不断发展和进步,我国电子商务的发展也得到了有力的推动,这种新型商务形式深受大众的喜爱和追捧,在此背景下,我国越来越多企业都积极了开设了相应的网上商店,而也有越来越多的大众倾向于网购.与传统商务形式相比,电子商务不仅可以给消费者提供更大的便利、优惠、服务,同时也可以给企业带来更多的发展机遇.所以,近年来,我国电子商务取得了较为显著的发展成就,现如今,电子商务已经渗透到了人们生活的方方面面,为人们的生活提供了巨大的便利.但是作为一种新型的商务形式,我国还没有针对电子商务制定相应的税收法律法规与制度,所以在电子商务发展过程中,容易出现不同程度的税收流失问题.本文就对电子商务税收流失问题进行详细的分析和探讨,进而提出相应的治理措施.
关键词：电子商务；税收流失问题；治理措施
在计算机网络技术和信息技术的飞速发展和交融下,我国电子商务也取得了飞速的发展,在促进全球经济一体化方面发挥着重要的作用.电子商务与传统商务存在较大的差异,电气商务是通过因特网促进的商务贸易,所以电子商务的贸易做法、贸易渠道、贸易方式等都与传统商务有所不同,也正是因为如此,所以电子商务的税收问题也与传统商务的税收问题有很大的区别.电子商务在税收问题上体现出了虚拟化的特点,这也为电子商务的税收带来的一定难度.就目前来看,对于电子商务的税收征收问题还存在较多的争议,比如哪些交易应该征税、哪些不应该、征什么税等.在种种因素的影响下,我国电子商务税收流失问题日益突出,电子商务税收流失不仅会影响到我国社会经济的良好发展,同时也会影响到市场经济的稳定秩序,因此,对于电子商务税收问题必须加强分析和研究.新型的电子商务逐渐影响着广州地区的发展,随着电子商务的不断发展和进步,也在很大程度上促进了广州地区经济的发展.而为了促进广州地区经济得到更好的发展,就必须对电子商务税收流失问题加以解决.
一、电子商务概述
电子商务简单来说就是以信息网络技术为手段,以商品交换为中心的一种新型商务活动形式,电子商务是传统商业活动各环节的电子化、网络化、信息化,与传统商业活动相比,具有较大的差异性[1].电子商务基于因特网可以实现买卖双方的各种商贸活动,对于消费者而言,可以实现网上购物,对于商务而言可以实现网上销售,这就在很大程度上为买卖双方提供了便利.对于电子商务至今并没有一个统一的定义,在此,可以从广义和狭义的角度对电子商务进行简单的理解.从广义角度而言,电子商务是指以电子设备为媒介进行的商务活动.从狭义而言,电子商务是指以计算机网络为基础进行的各种线上商务活动.
电子商务与传统商业活动相比,具有显著的特征.由于电子商务是在因特网的推动下所发展起来的,所以其特征与因特网有很大的关联,比如电子商务具有虚拟化、集成性、扩展性、信息化等特点[2].另外,电子商务还具有一定的应用特性,包括商务性、服务性、协调性、社会性等.因特网是电子商务的主要媒体,由于因特网是全球开放的,所以电子商务的开展也十分开放,其不受地理位置的限制,面对的是全球性的电子虚拟市场.电子商务的类型包括企业对消费者、企业对企业、企业对政府、消费者对消费者几大类.近年来,随着计算机网络技术的不断发展,我国电子商务也取得了显著的成就.
二、电子商务税收流失的影响
( 一) 电子商务税收流失产生的经济效应
电子商务税收流失也产生了较大的经济效应.首先,就财政收入效应而言,电子商务不同程度的税收流失将直接影响到财政收入的减少,而税收是我国财政收入的主要形式,如果财政收入受到影响,那么势必会导致公共需要失去财力保障[3].其次,就资源配置效应而言,由于电子商务属于隐性经济,其具有免税、没有店铺租金的优势,所以与传统商务模式相比,电子商务模式的产品可以具有更低的,这样一来,就会对市场环境造成不公平竞争,进而影响市场经济的和谐稳定发展.很多实业都选择电子商务,长久以往,就意味着政府可以控制的领域范围缩小,进而使得政府的宏观调控正确失去科学合理的参考指标,最终对资源的合理配置造成影响.最后,就收入分配效应而言,随着电子商务的快速发展,在很大程度上削弱了政府调节收入分配的能力,而这种没有经过税收调节的商务形式会进一步使得我国收入差距扩大.
( 二) 电子商务税收流失产生的社会效应
随着电子商务的飞速发展,其税收流失问题也越来越突出,而电子商务税收流失带来的影响也日益严重.就电子商务税收流失问题所产生的社会效应来看,可以发现,在电子商务的迅速发展下,对原有的社会规范造成了一定的冲击,随着市场竞争环境的不断恶化,使得不公平竞争现象普遍存在,再加上贫富差距不断扩大,很多纳税人的良好纳税意识也会受到影响.比如很多企业就会通过电子商务进行逃税漏税,还有一些实业企业直接转为电子商务进行经营发展,以此来更好的规避纳税[4].由此可见,随着电子商务税收流失问题的不断凸显,所以引发的社会问题也会接踵而来.
三、电子商务税收流失的原因分析
( 一) 网上交易提高税收难度
电子商务网上交易与传统商务交易相比存在较大的差异性,网上交易打破了时空的限制,在很大程度上为人们的交易提供了便利,同时还大大的提高了交易效率.但是就目前我国税收体系来看,对于电子商务环境下税收活动相关的法律规定还是比较缺乏,其中存在较大的漏洞,这也就为企业逃避税收提供了便利.所以相对于线下交易而言,网上交易征税更加困难,进而导致电子商务税收流失问题的发生.
( 二) 网络技术为逃税提供便利
基于网络技术的电子商务线上交易更加灵活、随意,这就为企业退税提供了便利,比如企业间可以为了获得不当利益达成一些隐蔽协议,这样一来,税收征管部门就难以对电子商务活动中的贸易类型以及贸易金额进行衡量,同时税收征管部门也无法正确确认企业应缴纳和税款项目及数目[5].所以,在电子商务活动中,逃税现象普遍存在,进而使得电子商务税收流失严重.
( 三) 税收稽查难度大
由于电子商务具有隐秘性、灵活性的特点,所以很多企业会通过设置用户名以及超级来对相应的信息进行加密,这就在很大程度上提高了税收稽查难度.另外,随着电子商务的快速发展,也为国家互联网上的跨境交易提供了便利,这也会在很大程度上提高税收稽查难度.近年来,广州跨境电商发展迅速,而相关的法律法规及制度体系并没有完善,所以税收稽查难度较大,而商务税收流失问题也越来越严重.
四、电子商务税收流失问题的治理措施
( 一) 加快电子商务税收法律制度建设
要避免电子商务税收流失问题的发生,就必须针对电子商务税收流失问题制定相应的法律制度,通过法律制度来约束、引导电子商务的有序、健康发展.就目前来看,我国税法重要是针对传统商务活动而制定的,对于电子商务方面,相应的法律法规、制度政策等还是较为缺乏.对此,就需要政府部门提高对电子商务发展的重视,认识到电子商务法律、法规、制度建设的必要性和迫切性[6].首先可以从现行税法和各税种的征收范围出发,比如一些税种的征收范围结合电子商务进行扩展,增加与电子商务相关的制度、条款等.另外,在现行税法中,对于电子商务活动的概念也应该根据当下电子商务的特性和实际发展进行重新界定.同时,现行税法中的常设机构也可以结合电子商务的特性对相关的认定标准进行修正.这样一来,电子商务的定义、概念等就能够更加清晰、明确.政府部门还需要在坚持税收财政收入原则的基础上,加强对现行税法的完善和健全,比如要针对电子商务对其税收条款进行增加和补充,以及对电子商务这一新的贸易形式进行明确,使得电子商务有法可依、有法可循.对于电子商务中的企业、单位、个人等都应该纳入到税收的范围,使得从事电子商务的主体成为合法的纳税人.这样,不仅可以使得电子商务得到法律的保护,同时也能有利于我国经济市场的良性发展.
( 二) 实现税收电子化
电子商务与传统商务有着本质的区别,因此,在税收方面也有着较大的差异,如果采用传统商务税收方法对电子商务进行税收,那么很容易出现问题和漏洞.对此,就需要深化征收改革,实现税收电子化.首先,应该实行电子商务税务登记制度,要求电子商务纳税人进行税务登记,并和纳税人签署协议,税务机关内部设立责任追究机制,可以对纳税人进行监督和管理.税务机关在对电子商务纳税人进行监督管理过程中,要严格审核其信息是否真实、完善、可靠,对于存在欺骗行为的纳税人应该给予相应的处罚措施.其次,可以依托计算机网络技术对网上交易进行监督和控制.税务部门可以针对电子商务的特点设计出相应的征税软件,以此来对网上交易进行自动追踪,防止网上交易恶意篡改等[7].对征税软件的设计和开发可以与银行、网络技术部门、税务机关等合作完成.最后,应该实施电子商务协查制度.针对电子商务,税务机关应该加强管理和稽查,而由于电子商务税收管理具有一定的难度和复杂性,单单靠税务机关的力量还不够,对此,税务机关可以加强与银行、海关、财政等部门的合作,以此来形成对电子商务的全面、系统管理,避免出现偷税、逃税等问题发生.
( 三) 加强对跨国电子商务活动的监管力度
近年来,广州地区电子商务发展迅速,其中跨国电子商务活动也是蒸蒸日上,但是由于跨国电子商务活动涉及到诸多因素,所以使得避税问题较为严重.对此,就需要政府部门加强对跨国电子商务活动的监管,比如税务机关可以加强与其他国家的合作,同时不断的提高征管水平,对转让定价规则尽心完善等,以此来实现对跨国电子商务活动的监督和管理,比面避免出现避税问题.
五、结束语
现如今,电子商务已经成为了人们生活中尤为重要的组成部分,而作为时展的主流,如何促进电子商务的健康、有序、稳定发展是当下需要重点考虑的问题.虽然电子商务的发展给国民经济的发展带来了诸多契机,但同时由于种种因素的影响,税收流失问题也日益突出.对此,为了避免电子商务发展过程中的税收流失问题的出现,我国税收部门就必须针对电子商务的实际情况制定相应的税收法律法规,不断的提高对电子商务税收监察的效率,进而提高税收整体质量.
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