原创《查处重大违法违纪问题线索规律》
该文是关于违法论文范本和违法违纪和线索和规律有关学术论文怎么写。
一、重大违法违纪问题产生的原因
我国目前处在社会主义初级阶段,法律法规尚不健全,在审计过程中,违法违纪问题时有发生,这与我们的制度和不健全不完善有很大关系.
(一)政府部门权力过大
我国在计划经济向市场经济转化过程中,一些旧的思想,旧的体制尚未打破,政府部门权力过大.例如过多地干预经济运行,部分规章泛滥,审批事项、行政收费太多等.政府部门在行政权力过大的情况下,行政随意性较大,缺少刚性约束,工作在很大程度上依赖人情关系和来自上级的各种压力,容易产生诸如决策不、管理不科学的弊端.
(二)缺乏有效的控制机制
在政府部门或国有企业里,行政一把手权力过大,工作人员在具体事务上只对领导和个人负责,而不是对法律或法定职责负责.缺乏一个科学、完整的控制机制,就难免出现工作涣散、相互扯皮、效率低下等现象,而某些握有大权的人员就可以借机滥用手中权力.
(三)权力过分集中
在现实中,某些部门、某些领导权力过大过分集中,形成国家的权力在部门、部门的权力在个人的不利局面,无法形成有效的制约机制.如发人深省的我省交通厅接连三任厅长违法犯罪,均是因为他们手中权力过分集中.他们既是投资者,又是管理者；既是发包方,又与承包商相互串通.在全省公路建设快速发展期内,交通厅每年掌管全省公路投资资金150 多亿元之巨.一些建设单位和人员趋之若鹜,纷纷拿重金贿赂握有大权的三任领导.因缺乏有效的制约和监督机制,使大权在握的三任厅长前“捕”后继,纷纷入狱.
(四)缺乏决策机制
从查出的领导干部贪污受贿和渎职案例中可以看出,缺乏必要的决策程序,是其走上违法犯罪道路的重要原因之一.我党“集中制”原则正是从惨痛的历史经验教训中得出的真理.当前有些领导干部过分强调集中,忽略了,造成了对一把手监督的真空地带, 使其他的内部控制制度如纪检监察、职代会、内部审计等不能发挥应有的作用.
(五)权力运用不透明
当前,国家及政府部门存在着较多的暗箱操作、政务不公开等因素,致使决策不、管理不科学、个人说了算等不良现象产生,容易滋生权力的滥用、效率低下和腐败,影响人民群众的根本利益.权力运用不透明的另一重要表现是行政命令不公开或不完全公开,导致公民、组织不了解政府义务和自身权力,参政、议政的范围还是很有限等.
(六)财务审核不严
对原始凭证进行审核,主要是为了保证经济业务的真实性、完整性和合法性.从形式上和实际上进行认真的审查.然而,有个别单位没有建立会计审查制度；有的单位领导一签字,出纳就受理,有的领导口头批示不签字也受理,还有的甚至连经手人、证明人和领导签字都没有也受理,根本谈不上审核,致使单位财务管理混乱,违规违纪现象严重,甚至发生违法现象.
（七）会计监督不力
《会计法》明确规定“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算,实行会计监督”.然而在实际工作中,有些会计人员只管记账、算账、报账,放弃了会计监督职能.
（八）执法处理不力
近年来,各主管部门每年都对所属单位进行一至两次财经纪律检查,也检查出了一些问题.同时查处了一些违纪违规甚至违法的案件.这些案件绝大部分是在原始凭证上,但在处理上往往大事化小,小事化了,最后都不了了之.
以上是当前在权力控制方面存在的问题,是审计机关在权力控制、监督中发挥作用的重要方面.我们认为,审计机关加强对权力制约和监督,主要应通过对政府及其部门的财政收支、重点领域、重要建设项目的建设计划及资金运用,查处重大违法违纪问题,维护财经法纪.
二、发现重大违法违纪问题的途径
审计人员一般通过对原始凭证和财务报表进行分析,结合自身经验判断发现疑点,然而有被审计单位工作人员在被要求提供审计资料时,存在故意拖延时间,或者提供资料不全,因此审计线索也具有不完整性.如何有效在这些琐碎资料中通过对审计线索进行分析查找并取得相关审计证据,结合自身经验进行审计和判断,对其是否存在违法违纪问题进行审核,我们认为通过“聚焦一个目标和提升两种能力”来发挥发现重大违法违纪问题的能力和水平.
(一)聚焦一个目标
审计目标是一个审计项目的灵魂,审前能否锁定目标、审中能否紧扣目标、报告能否聚焦目标,直接关系到审计项目的成败.在审计项目开始前,应查阅财政局、监察局、纠风办关于被审计单位专项检查的相关文件,并及时梳理相关单位本、外地审计移送案件的发案规律及发案环节.将审计目标聚焦到“揭问题”这个单一目标上来,重点揭示项目资金多头管理、虚假申报、截留挪用、贪污贿赂等问题,并树立大案要案意识,加大对违法违纪问题线索的查处力度,切实发挥审计败的“利剑”作用.
(二)提升两种能力
一是提升发现线索的能力.
1. 围绕焦点找线索.民生领域投入资金量越来越大,但民生政策执行中“跑冒滴漏”等问题不少,要围绕群众最关心、最直接、最现实的利益问题,聚焦需求确定问题线索.
2. 围绕重点找线索.在财政资金分配、重大投资决策和项目审批、重大物资采购和招标投标、国有资产和股权转让、土地和矿产资源交易等重点环节,极易产生以权谋私、失职渎职、贪污受贿和内幕交易等问题；在土地出让、工程建设等领域,领导干部利用职权或职务插手干预土地使用权出让、工程建设、房地产开发与经营活动等违法违纪问题比较严重.要着重围绕这些容易滋生腐败现象的重点环节、重点领域选择问题线索,以重点突破助力工作整体推进.
3. 围绕问题找线索.群众和纪检、组织、检察部门信访反映材料,是简便易行、效率很高的审计线索获取渠道.
4. 围绕案例找线索.审计案例具有丰富的信息和内涵,是重大问题、案件线索查处方法的经验总结,有很强的学习和借鉴效果,可以从中借鉴,寻找问题线索.
二是提升查证突破的能力.
1. 培养透过现象看本质的能力.
对审计工作而言,透过现象看本质,关键在于不能就事论事、就账看账、浅尝辄止,要从当前国家宏观经济社会发展和战略安全大环境出发,以体制政策制度为着眼点,从前瞻性、宏观性、系统性高度看问题,紧紧抓住重大违纪违规问题及普遍性、倾向性问题,不让小事、非主要问题分散自己的精力和时间,在总结、归纳上下功夫,以问题的实质和产生问题的根源为核心,抓大问题,及具有代表性、规律性的东西,要有对事物的理性认识,而不仅仅是停留在感性认识上.
2.抓住重点,查深查透问题.查深查透问题,就是把有限的力量聚集在刀刃上,集中审计力量突破某一问题或线索,打歼灭战,一查到底,查出的问题要弄得清楚、拿得准确、分析得透彻.要查深查透问题,首先要充分运用透过现象看本质的能力,从一些常规的账务、一些细微处抓出后面存在的根源性问题,从某一审计疑点中查出存在的实质性问题；其次要换位思考,善于根据一些线索进行合理的推理——若自己处在这样的环境,应该怎么做、将会怎么做,然后再从基层工作入手,收集相关证据支持自己的观点或推理.
3. 依靠计算机审计.运用计算机审计不仅能大大提高审计工作效率,迅速发现具体问题线索,而且还能分析出一些国家监管,甚至被审计单位均未注意到的趋势性、倾向性的问题.运用计算机审计提升审计突破能力,要突出做好以下几个方面：一是要注重总体分析.总体分析就是总揽全局,就是一个人或几个人通过对被审计单位的海量数据进行切片、切块、旋转、钻取、挖掘等多角度立体分析处理,全面了解、掌握被审计单位的总体情况,这样被审计单位哪些业务涉及的资金流量大、薄弱环节在哪里,才一目了然.二是要注重关联分析,形成从财务到业务再到财务的审计思路.财务数据直接涉及单位资金流,是单位资产增加或减少的直接、客观反映,只有对财务数据进行分析,才能确定重点部门和重点事项；业务数据是被审计单位经营业务的体现,其结果或实质必在财务数据中反映.相比而言,被审计单位对业务数据的敏感度、重视度低于财务数据,在业务系统故意隐藏问题的可能性较小,因此,从财务数据入手,确定分析重点,分析业务数据,确定问题,再回到财务数据,查询、统计、分析出问题涉及的金额或造成的损失,不失为一条较好的审计突破之道.三是要注重趋势分析,与一般问题不同,趋势性问题隐蔽性强,不容易发现,有时甚至连被审计单位都还未注意到,但这些问题往往是国家监管的盲点、法规制度的空白点或特定时期特定条件下与国家宏观政策相背离的问题,运用趋势分析,就是运用横向、纵向对比分析,以及数据仓库和图像分析等技术,从看似平淡和正常变化的数据中,查找出非正常、不合常规的数据,将其确定为审计疑点或线索,然后延伸查阅相关资料进行审计取证,从而揭示问题的本质.
查处重大违规违纪问题不可能一蹴而就,更不可能凭空而来,它需要审计人员不畏艰辛,认认真真、踏踏实实地工作,既需实干,更要巧干,要能吃苦,也会吃苦,这样才能有所突破、有所成就.打造优秀审计项目,查处问题不在多,而在精,在于本着有所为有所不为的原则,抓准重点,查深查透问题.抓准重点,就是做好统筹规划,分清存在问题的轻重缓急,突出抓好重大问题、宏观问题及具有普遍性和倾向性的问题,不是面面俱到,更不是眉毛胡子一把抓,要懂得放弃一些较小的问题,要学会通过对重点问题的突破推动整个审计项目的开展.
此外,在实际审计工作中,一些问题特别是涉及个人违法犯罪的问题往往比较复杂,不仅被审计单位配合不到位,审计人员工作压力大,并且事情本身也往往涉及多个环节和多个部门.审计作为一种行政监督,法律赋予的监督手段、监督措施有限,在必要时候,借助纪委、检察等部门的力量,联合办案,也是一种行之有效的审计突破方式.
三、查处重大违法违规线索的规律研究方法
在目前手段日益高明、违纪行为日益隐蔽的情况下,注重发现搜集审计线索,是目前广大审计人员急需掌握的业务技术.查找审计线索是提升审计质量的有效途径,有价值的审计线索能够帮助审计人员揭露被审计对象的违法违纪、舞弊行为.因此,在审计过程中,审计人员应通过分析审计线索的特征,提出发现审计线索的方法.
(一)审前调查法
在进行审计工作前,审计人员需要做好审前调查,较为详细地掌握被审计单位基本情况：包括被审计领导干部任职基本情况,被审计单位所属单位基本情况,被审计单位在金融机构开设的所有银行账户情况,被审计单位相关的财务、会计资料等,为审计发现线索打好基础.
(二)座谈询问法
询问是一种重要的审计技巧方法,应当在建立充分审计调查的基础上,围绕审计目标,有针对性和策略性地开展,在审计中,应根据违规问题的决定者是个人还是单位,来选择询问的人选.对于可能是单位集体违法违纪的事项,业务人员相对来说警惕性不高,可以选择原始资料的经办人员作为询问对象；对于可能是个人违法违纪的事项,可以选择其周围的人员进行侧面询问较好,防止其事先警觉,有所准备. 同时注意观察有关人员在询问中的言行及神情,从中发现违规违纪问题的审计线索.
实际工作中,如何询问也很重要. 俗话说“言多必失”,如果审计人员多说话会让被询问人员判断自己的目的,相反,被询问人员话多,审计人员可以从中很快找到自己需要有用的证据.因此审计人员要少说多问.问的时候可以采取声东击西的办法,被询问人员面对审计人员时一般警惕性都会比较高,可以先问其他不太重要的问题,在其警惕性有所降低时,再回到重要问题上.另外,也要注意询问的态度,审计人员面对的是可以帮助自己理清思绪的人员而不是罪犯,因此在询问时态度一定要好,要尊重对方.地点的选择除了对抽查对象挨家挨户地走访,选取小卖铺、村文化活动中心等群众聚集区进行访谈,也会有意想不到的收获.
(三)线索法
从线索入手发现审计线索.根据的问题,一是从被检举单位或被检举人的周围了解；二是找相关单位或者相关人员进行了解；三是对内容进行分析判断其真实性.根据的问题,检查是否合规、有效, 是否得以严格执行 ；四是对线索清晰、问题突出、可查性较强的线索,集中力量进行组织排查.检查是否合规、有效,是否得以严格执行.然后根据发现的疑点或线索,进行实质性审查.
(四)内控检查法
内控制度是一个单位进行自我管理、自我约束、自我监督的有效机制.内控制度的健全对有效排查和预防经济行为中的弊端和错误具有十分重要的作用.如果一个单位内部控制制度不健全,职责分工不明确,就增加了徇私舞弊的可能性.因此,审计人员应将被审计单位内部控制制度审计作为入口,将内控制度与会计核算体制作为基本的审计路径,并由此作为开展审计工作的出发点.审计人员应该利用内控制度核查法对被审计单位的制度进行审计和检查,并联系对各项工作职工分布安排发现问题线索.
(五)原始证据分析法
原始凭证的使用管理存在的问题：一是原始凭证的基本要素填写不全.外来原始凭证不仅数量大,种类多,而且由于经济业务的复杂性,使原始凭证的处理方法各不相同,其真实性、可信度很低.二是“办公用品” 原始支出票据无附件.三是自制原始凭证使用不规范.四是对原始凭证审核不严.一些单位会计审查制度不规范,少数原始凭证未经审核领导签批,也无经手人、证明人签字,财会人员不按规定对原始凭证严格审核.这些问题的存在,为诸如重复报销、假凭证报销、支少报多、超标准报销等违法违纪行为提供了可乘之机.
(六)盘点法
在对被审计单位的违法违纪行为进行审计时可以利用突击盘点法对其库存进行检查,突击盘存法最重要的是把握先机.盘库前要根据对被检查单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行综合分析,进行周密安排,根据掌握的线索资料,准确判断资金存放的地点.
（七）清查账户法
银行存款因其使用灵活、容易兑现、流动性强成为单位最重要的支付手段,由于单位内部控制制度不够健全往往在这方面易存在违法违纪问题,因此要对银行存款进行详细审查.一是要被审计单位承诺填报银行账号；二是核对银行存款日记账和总账,检查二者是否相符；三是核对银行存款日记账与银行对账单的发生情况,重点核对银行对账单上有一收一付,而银行存款日记账却没有记载的情况；四是核查有关资金往来的原始凭证；五是建立被审计单位银行账户资料库,审查银行对账单、银行余额调节表和银行日记账,查证金额是否真实存在,以及是否存在虚收、虚付进而产生违法违纪问题的情况.
（八）调查核对法
调查核对法尤其适合对重大经济问题的审计.这种方法有利于疑难点的与落实以及被审计对象的经济问题线索的发现.尤其是在发现疑点后该如何进一步行动是审计实践中面临的重要问题,而调查核对法正是解决这一问题的有力手段.
（九）实地观察法
实地观察法是指审计人员实地观察被审计单位的实物资产、经营场所和有关业务活动及其内部控制的执行情况,以获取审计证据的方法.审计人员在进行审计工作时不应总是坐在办公室就账查账,可以到现场直接进行观察了解, 可以证实被审计单位内部控制制度执行情况及控制效果, 并公布审计报告的可靠性. 运用观察法技术获取的审计证据通常为亲历证据,只要合理运用,其证据的可信性比其他证据都高.
大多数情况下, 被审计单位总是要千方百计隐瞒问题、掩盖事实真相、不积极配合审计人员工作.审计人员在进行实地观察前,可以选择不告知被审计单位有关人员意图,按照掌握的线索和发现的疑点,实地考察,寻找观察目标.观察时,应细致认真,可以按照一定的顺序进行观察.或由上到下,或由近及远,或由点到面,或由外到里,并且对被观察对象,从头至尾,追根寻源,以获取有效的证据.在实际运用中,审计人员可以一边观察、一边询问到现场的被审计单位负责人或者相关人员. 将现场观察到的实际状况、清点的数据与观察前查阅的相关资料、报表数据进行对比或联想,并及时记录内容和结果等,以获取相关证据.
（十）分析复核法
分析复核法是指审计人员通过被审计单位项目有关会计资料和财务数据,利用专业技术知识和经验,对被审计单位重要财务部分的比率或趋势进行分析而获取初步审计线索的方法.
审计人员通过利用分析复核法进行审计能够对被审计单位的财务资料与非财务资料间的关系进行分析、整理和研究, 可以及时发现异常情况、异常项目及资金流动情况等, 并可以估计会计报表和有关记录是否存在错误进而决定是否需要扩大审计范围、增加审计样本,以及所需要执行的审计程序的时间与方式.分析复核法是审计人员在审计中发现财务报表舞弊的必要手段,对疑点进行跟踪分析进而能够挖掘到有价值的审计线索,并发现其重大违法违规操作的经济问题.
（十一）以情景模拟为基点的类推思维法
审计实践中,为确定对查明案情有关的某一具体事实或现象是否存在,或者在某种情况下能否发生或怎样发生,审计人员往往有必要参照案件原有情况将某事实或现象重新演示或模拟推理,这其实就是以情景模拟为基点的类推思维的具体应用.它是审计人员判断案情,查对人或见证人、被审计人员陈述辩解是否符合客观实际、是否真实可靠的一种有效方法.如审计署某特派办在对湖北某地“水下抛石固基工程”的审计过程中,根据工程负责人提供的石料来源地,审计人员来到现场,面对被开采了一个小坑的山头,随行专家测算,就是把这座山头全开采了,也凑不够工程耗用的所有石料,取得了证明工程虚假的基本审计证据.（作者单位：项城市审计局）
违法论文参考资料：
结论：此文是适合违法违纪和线索和规律论文写作的大学硕士及关于违法本科毕业论文，相关违法开题报告范文和学术职称论文参考文献。
