原创《现代审计和数据挖掘技术》
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数据挖掘是指从大量的数据中通过算法搜索隐藏于其中信息的过程,即是指从大量数据中揭示出隐含的、先前未知的并有潜在价值的过程.数据挖掘技术具有高效性、智能化等特点,在大数据分析方面具有巨大优势,恰好弥补了传统计算机审计技术的不足.当前,随着数据挖掘技术的不断发展并逐步成熟,数据挖掘技术在现代行业中也得到了广泛应用,比如银行信贷系统客户信用评分、企业市场数据分析、商业用户需求分析、矿产资源定量评价和商品销售分析、医疗系统疾病分析等.
在当前大数据时代,现代审计要充分发挥好职能作用,必须适应新形势,探索审计新思路,应用新技术,推动审计工作新发展.
一、运用数据挖掘技术是落实审计职能的有效途径
随着计算机技术在审计工作中的广泛应用,传统计算机审计方法在真实性、合法性审计中发挥了巨大作用,但是面对海量的数据和现代审计职能的拓展,传统计算机审计技术由于自身的特点,在效率和分析方法上的局限性,已经难以满足现代审计工作的需要.数据挖掘技术在大数据面前相对传统计算机审计方法具有明显优势,可以充分发挥大数据作用,通过对大数据信息挖掘,发现规律,揭示政策风险及对实施效益进行评价.所以,履行现代审计在信息化社会的职能,运用好数据挖掘技术是有效途径之一.
二、掌握数据挖掘技术是现代审计人员需要具备的基本职业素质
《中华人民共和国审计法》第十二条规定“审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力”,即审计人员应具备的职业素质除了熟悉审计的一般理论和审计实务,掌握财务专业知识和相关法律、法规和规章制度,还应当具备与从事活动相适应的专业知识和业务能力.
审计人员要想深入行业内部,审深审透,必须掌握被审计对象行业的专业知识和业务技术,才能迅速找到切入点,发现和揭示存在的问题,做出客观评价.随着信息技术的发展和数据挖掘技术的成熟,社会各行业利用数据挖掘技术促进本行业发展,已经是现代社会的客观事实,所以掌握数据挖掘技术将是现代审计人员必须具备的基本职业素质.
三、发挥数据挖掘技术作用是新形势下审计工作发展要求
审计全覆盖给现代审计人员提出新的挑战.一是审计资源难以满足全覆盖的要求,审计力量缺乏；二是审计人员知识结构难以适应审计业务的拓展,业务知识存在局限性；三是审计工作管理模式现状不适应审计全覆盖的要求,审计资源难以整合,审计力量各自为战.
审计工作现状和审计全覆盖的要求的矛盾必将增加审计检查风险.审计检查风险是审计人员必须面对的问题,审计人员除提高自身业务能力外,还可以借助数据挖掘技术,分析风险因素,挖掘最优审计路径,从而规避风险或者降低风险成本.
《关于实行审计全覆盖的实施意见》明确提出创新审计技术方法的要求,指出“构建大数据审计工作模式,提高审计能力、质量和效率,扩大审计监督的广度和深度”,“提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力”.数据挖掘技术的特点和大数据条件下现代审计的要求具有高度一致性,所以充分发挥数据挖掘技术是新形势下实现审计全覆盖的发展要求.
数据挖掘技术作为信息化发展的一个领域,已经日趋成熟,在社会发展方面将发挥巨大推动作用.审计人员了解、掌握并在审计工作中使用数据挖掘技术推动工作是对现代审计人员的基本要求.
一是树立信息化审计意识.科学技术的发展推动着社会的发展.信息时代的到来,计算机应用得到了普及,掌握基本的计算机审计技术是现代审计人员的必备素质,大数据时代的到来,也必将对审计工作带来新变革,掌握新兴的信息技术,也必将是审计人员的必备基本素质.
审计人员必须树立信息化审计意识,认清新形势,适应新常态,创新审计思路和方法,学习新技术,审计中充分运用新技术,才能切实履行审计职能,推动审计工作科学发展.
二是要有深厚的业务知识.具有深厚的业务知识是科学开展审计的前提.信息是对现实世界事物运动状态和特征的描述,在计算机中以数据的形式进行表示.信息系统即是由一定的硬件和软件组成的,按照现实世界的运行规则对信息进行处理的系统.
审计人员要想利用掌握的信息进行审计,必须对信息有深刻的理解,对信息所反映的业务有充分的认知,熟悉业务的特点和运行规则.就如同我们写文章,信息就是我们为了一定的写作目的而掌握的相关资料,对资料不理解,我们将无从入手.
三是掌握数据挖掘基础知识.数据挖掘技术简单地说就是数据挖掘算法或思路在计算机中用程序的方式进行的实现.审计人员要想掌握数据挖掘技术,并运用于审计工作中,必须掌握数据挖掘基础知识,比如数据挖掘、数据分析、数据仓库的基本意思,数据挖掘算法的类型、特点和用途,以及对数据的要求,要能够结合业务数据的特点和审计的目的,选择相应的数据挖掘算法,通过对业务数据按照数据挖掘算法的要求进行科学建模,从而实现审计目的.
如果业务数据是原始资料,那么数据挖掘算法就是相应的程序软件,就像我们在日常办公时,对于表格样式资料我们可以选择Excel 进行处理,对于文字材料我们选择Word 进行处理,对于演示文档我们选择PowerPoint 进行处理一样,根据业务资料特点和审计目的,我们选择不同的数据挖掘算法,并按照算法的要求对材料进行整理,即数据建模,将整理好的数据输入给数据挖掘算法,即可输出相应的结果,从而实现我们的审计目的.
四是熟练使用数据挖掘工具.数据挖掘算法如果说是程序,那么数据挖掘工具就像是一台计算机操作系统,它可以包含各种数据挖掘算法,它也像操作系统一样,接受用户的输入,将输入信息传递给相应的挖掘算法,最后将结果以各种形式输出,展现在用户面前.
实现数据挖掘功能的软件有很多, 比如SPSS、R、WEKA、QUEST、MATLAB 等,按照主要使用领域可以分为商业智能分析、科学计算和数据挖掘等,按照授权方式可以分为商业软件、免费软件等.无论属于哪种分类,数据挖掘软件实现的核心过程大体都是相似的,以程序的方式实现数据挖掘算法或思路,揭示数据间隐含的规律,完成对数据进行判断或预测.
审计人员使用数据挖掘技术促进审计工作,必须根据自身工作的特点和目的,选择相应的数据挖掘工具,熟练掌握挖掘工具的特点和对数据的要求,比如挖掘工具包含哪些挖掘算法,能够完成哪些功能,数据格式有什么要求,数据的输出有哪些形式等.
五是要善于积累知识总结经验.要善于积累数据,能够把历年审计收集的数据分类归集起来,数据量的大小直接影响数据挖掘的准确性；要善于利用数据进行分析,将收集到数据进行机器学习,挖掘规律和知识,并能在以后的审计中加以应用,提高审计效率和质量；要善于总结经验,能够将以前的思路梳理整理,能够借鉴别人的经验,在自己的工作中加以应用；要善于开拓创新,能够结合审计实务,创新数据挖掘应用.
数据挖掘技术作为信息技术的新领域,将极大地推动新形势下审计工作的发展,促进现代审计人员更好地履行审计职能.不过,数据挖掘技术在现代审计工作中的应用还是存在一些问题需要探讨.
一是审计人员的综合素质需要提高.数据挖掘技术作为信息技术的前沿领域,它是建立在计算机技术基础之上的,虽然作为应用人员来说,不必关注它的具体实现,但是对于基础的计算机技术、数据分析方法、数据处理技术都必须有一定的掌握和应用能力.目前,审计人员虽然具有较强的审计专业知识,但是部分审计人员的信息化审计能力还有待提高.
二是数据挖掘成果在审计工作中如何应用需要研究.审计证据必须满足适当性和充分性.适当性包括相关性和可靠性,充分性是对审计证据数量的衡量.数据挖掘的结果毕竟是对已知数据中隐含的规律的一种揭示,挖掘结果的准确性如何验证,利用挖掘的结果知识对以后的事件进行预测或判断的结果如何判断正确性,通过挖掘得到的疑点,如何进行取证,如何转变为审计证据,转变后的审计证据能否满足可靠性的要求,这些都是数据挖掘技术在审计工作应用中需要进一步探索的问题.
大数据时代给现代审计提出了更高的要求,只有适应新技术的发展,发挥新技术的作用,才能更好地发挥现代审计职能.数据挖掘技术作为信息技术的前沿领域,在审计工作中的广泛应用,必将推动现代审计发展到一个新的阶段.（作者单位：河南省审计厅计算机审计中心）
数据挖掘论文参考资料：
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