企业内部论文范文与建筑施工企业内部控制的要点分析类开题报告范文

《建筑施工企业内部控制的要点分析》

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摘要：内部控制是企业内部的各阶层人员为实现组织事前确定的目标作出合理性保证的全部过程.分析我国建筑施工企业内部控制的要点,主要有四项：科学化决策、防范企业施工中的各类风险、建立合理的人员绩效评估系统以及加强内部审计与监督.应采取相应的措施来严格落实建筑施工企业的内部控制要点,确保内部控制的效果.

关键词：建筑施工企业；内部控制；决策；风险防范；内部监督

中图分类号：F275.2 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)027-0049-02

一、前言

随着众多建筑企业在市场大潮中逐步成长与壮大,加上我国市场的开放时代国外的大型建筑企业也进入了中国市场,建筑市场的竞争日益加剧,造成了建筑项目利润率在降低,建筑施工企业的生存压力倍增.企业只有练好内功,加强内部控制,节约生产成本,方能在竞争中利于不败之地[1].这彰显出施工企业开展内部控制的重要意义,需要对此予以认真研究.

二、内部控制的内涵分析

1. 内部控制的概念

美国企业COSO 内控协会定义内部控制为“由企业董事会、员工以及管理人员共同进行设计并予以实施,为实现组织事前确定的目标作出合理性保证的全部过程”.由此看出,内部控制是一种主观行为,其控制的目标也是各主体共同确定与执行的.

2. 内部控制的作用

分析世界各地内部控制的实践经验,它起到的作用如下：(1) 提高企业管理水准.现代社会企业只有通过强化内部控制,加强企业的目标及其实现过程的管理,实现科学高效的目标控制,才能确保企业的管理水准得到有效地提高.

(2) 防范与抵御经营风险.企业在市场大潮中往往会遇到各种各样的意外,有的甚至会给企业生产经营造成灭顶之灾.利用内部控制,提前判别各类风险,制定合理的风险防范措施,才能在风险到来之时确保采取的措施有的放矢,起到应有的作用,才能抵御各种经营风险可能带来的损失[2].

(3) 规范生产管理行为,降低企业的生产成本.企业生产的主体是人,其行为对企业的生产产生重要的影响.为了降低企业成本,就必须严格控制人员的各种行为,规范生产管理,避免人员行为的随意性所造成的企业损失.

3. 内部控制的原则方法

根据财政部《企业的内部控制基本规范》,内部控制有五大要素,即：内部的环境、信息交流、控制活动和风险评估以及内部监督等,这也是内部控制的主要原则方法[3].其中的控制活动是在评估企业风险的基础上,确定重点风险,明确风险控制的目标与具体措施,并严格执行风险管控的过程.针对不同的企业特点及其生产和管理情况,所采取的内部控制方法也有所不同,控制的重点与措施也是各不相同的.

三、建筑施工企业内部控制的要点研究

1. 建筑施工企业内部控制的途径

我国很多的施工企业来自于乡镇企业,其投资主体为民营资本,劳动力也以农民工为主,这使得我国的建筑施工企业管理具有与众不同的特点.很多的建筑施工企业管理粗放,内部控制体系不规范,甚至部分企业就基本上缺乏内部控制体系,重要事项由董事长或者总经理一人说了算,造成了不少的决策失误和管理上的盲目.因此,分析我国的国情,建筑施工企业的内部控制途径应该归纳如下：

(1) 认识与重视内部控制的重要作用.建筑施工企业不了解内部控制的概念与内涵,不熟悉内部控制的意义,就不会重视企业的内部控制.需要通过宣传、调研来使得施工企业充分明了内部控制的重要意义,重视和发挥内部控制的作用,确保从建筑施工企业的董事长和总经理直至项目部管理人员、施工班组人员等都主动融入到企业内部控制体系中,主动强化内部控制的行为.只有思想重视,行为才会有动力.

(2) 明确内部控制的目标[4].内部控制的目标是行动的指南,如果建筑施工企业没有明确的内部控制目标,或者内部控制目标不合理,则必然会给企业的生产经营带来方向性的错误,导致管理上的失败.施工企业应该在全面分析企业现状与社会环境的基础上,借鉴于企业内部和社会专家的知识与经验,通过认真的研究,明确企业的发展方向和内部控制目标,特别是要制定出重点控制内容与措施,让建筑施工企业的内部控制既有全面性,又能够突出重点,适用于本建筑企业.

(3) 建立与完善施工企业的内部控制体系.内部控制不仅仅是一项制度或者几条措施,而应该在建筑施工企业内部通过各种行为的管理和制度的执行,形成完整的、有效内部控制体系,使得内部控制不留死角,不留遗憾.

2. 建筑施工企业内部控制的要点

建筑施工企业内部控制体系的建立与完善包括的内容很多.考虑到我国施工企业的实际状况,我国很多施工企业在内部控制上存在着众多的不足,特别是项目决策与日常人员管理以及风险的防范等方面,与国外先进施工企业差距明显.所以,经过深入的研究,确定建筑施工企业内部控制的要点主要有四项：科学化决策、防范企业施工中的各类风险、建立合理的人员绩效评估系统以及加强内部审计与监督.

3. 建筑施工企业内部控制的具体措施

(1) 科学化决策措施.建筑施工企业的管理与控制绝不是董事长或者总经理一个人的事情,而应该成为所有企业职工的内在行为,这是内部控制所要追求的宗旨.首先建筑施工企业要建立、健全内控制度,完善建筑施工企业的内控制度体系,确保各项活动都在内控制度的监督下执行；同时,按照内控制度所规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度.特别是在工程项目的投标报价、承包、重要设备材料采购等三重一大事项决策上,企业高管应多听取管理人员与全体职工的意见,并充分利用专家咨询、社会调查等方式听收集各界人士意见,集体研究,努力做到决策化、程序化,确保决策科学,防止一个人拍脑袋做出的盲目决定.

(2) 施工风险防范措施.不少企业施工中工期延误、质量缺陷的现象屡有发生,有的甚至费用超支,很多是因为风险防范的预案缺乏或者没有认真落实.应该在风险管理理论指导下,运用现代技术正确识别工程施工风险,明确各类型风险的控制措施,对高等级风险要予以特别关注,采取有效措施降低风险的发生概率,或者减少施工风险所导致的损失.对经营风险较大的施工合同等,应该提前组织调研,确定风险防范措施；如果经过研究发现风险确实超过了企业可以承受的范围,则需要采取规避措施,甚至回避相关的承包合同；为应对资金风险,要及早做出资金计划,制定资金筹措方案,通过借款、贷款、抵押、融资等多种形式筹集资金,并努力减少资金费用,加强对应收账款的管理,防范坏账呆账的出现；进一步优化施工过程的管理,增强每一个人的风险意识,大力控制不合理支出,努力削减成本费用；及时做好天气预报,根据气象情况合理安排施工,防止洪水、滑坡等恶劣气象条件对施工造成的不利影响；原材料采购按照内控制度规范操作,量大的材料采购必须通过招投标或者多家竞争的方式开展,以避免暗箱操作所带来的质量与成本风险；在工程项目的决算中,通过细致的调查分析,确保每一项已完成工作都被纳入到决算中去,避免漏算与错算；同时,加强施工期间签证与设计变更的管理,及时做好资料的收集整理工作,为决算提供充足的依据.

(3) 构建合理的人员绩效评估系统.经过认真研究,制定出施工企业人员绩效评估标准、评估方法,建立起完善的人员绩效评估系统.该评估系统需根据施工企业人员的不同任务与要求,来确定不同的绩效评估指标.如施工员的绩效评估应侧重于对施工现场的管理,确保施工的正常开展；而预算员的绩效评估则以预决算制作的准确性、快捷性为主.

(4) 强化内部审计与监督的落实措施.严格执行内控制度,加强内控制度执行情况的检查.建筑施工企业对于内部控制情况的执行检查,要充分利用好内部审计和监督这两种手段,协调好开展内部审计的阶段性与监督的日常性之间的关系.内部审计不能仅仅是对财务状况进行审计,而应该结合制度建设、决策与执行、风险管理等方面因素,确保内部审计可以全面掌握企业管理现状,发现内部控制存在的不足,以便为解决施工企业相关问题提供科学的依据.而内部监督应侧重于企业工程承包合同签订与施工过程的管理,把施工费用控制以及材料设备的采购、管理作为监督工作的重点.

四、结语

内部控制是各主体为实现组织事前确定的目标作出合理性保证的全部过程.考虑到我国施工企业的实际状况,分析建筑施工企业内部控制的要点主要有四项,即科学化决策、防范企业施工中的各类风险和建立合理的人员绩效评估系统以及加强内部审计与监督.针对不同的内部控制要点,需采取相应的措施以完善内控制度、严格落实建筑施工企业的内部控制.

参考文献：

[1] 王尔琦. 浅析施工企业内部控制存在的问题与对策[J]. 财经界:学术版, 2014(6).

[2] 周国强. 关于施工企业内部控制体系建设的思考[J]. 城市道桥与防洪,2009(11)

[3] 任永宏. 论建筑施工企业内部控制存在的问题与对策[J]. 当代经济,2011(6).

[4] 朱汉东. 建筑施工企业内部控制策略探究[J]. 中国乡镇企业会计,2012(3).

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