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《中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险分析》

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中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险分析

陈晓洁苏州方本会计师事务所有限公司张家港华景分所

摘要：自从我国开始实行市场经济体制以后,经济发展水平迅速.在如今的知识经济时代,经济全球化已经对我国经济产生了重要影响.越来越多的人参与到经济活动中来,参与主体多样化,经济活动形式也复杂化.这种现象增加了审计工作的风险,导致财务舞弊事件频繁发生.本文主要分析中小会计师事务所中存在的财务舞弊审计风险,并提出应对措施.

关键词：中小会计师事务所；财务舞弊；审计风险

中图分类号：F239.2文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)030-0-01

引言

在我国的经济活动参与主体中,中小企业占据了大多数,而为中小企业提供法律服务的中小会计事务所也在我国会计师事务所中占据了大部分.中小企业和大企业在很多方面有比较大的区别,比如管理基础、市场竞争策略、生存环境等.在应对财务舞弊审计方面,中小会计事务所和大的会计事务所也有所不同,受到社会的关注.

一、财务舞弊和审计风险的内涵

财务舞弊本质上是企业做出的故意舞弊行为,其形式是将重大的财务信息错报给信息的使用者,导致的结果是对投资者的经济行为决策产生影响[1].审计风险是在财务报表中存在严重的错报时审计人员未能有效觉察出来,从而出具了不合理审计意见的风险.一旦被审计单位存在的财务舞弊问题没有被及时发现的话,错报的审计报告在呈现后会导致失败的审计,更有甚者对审计人员和会计师事务所的声誉造成损害.因此,对审计单位中的财务舞弊行为进行有效识别是防范审计风险的重中之重.

二、影响中小会计事务所审计风险的因素

1.在承接业务时没有做好风险评估

(1)没有正确认识到自身的能力.有的中小会计事务所在承接业务时没有考虑到自己的审计能力而只关注客户关系,导致无法保证审计的质量；(2)没有全面了解审计的对象.会计事务所在承接业务时需要考虑到被审计单位的各种情况,包括：内部控制环境、社会信用、发展状况等等,然而有些中小会计事务所没有考虑全面使财务舞弊行为风险增加；(3)市场竞争不良.我国激烈的审计市场竞争导致竞争不良.有的会计师事务所和审计对象有虚假宣传和业务回扣等现状,让财务舞弊行为趁虚而入.

2.不合理的审计团队结构

审计人员薄弱的业务能力,导致很对财务舞弊行为没有被及时识别,增大了审计风险.在中小会计师事务所中,其工作人员的年龄普遍较大,没有及时更新知识结构,专业化水平较低,而且具备的知识结构比较单一,没有市场核心竞争力.中小会计师事务所需要面对的审计对象是各个行业的,比如农业、工业、商业等等,审计人员过于单一的知识结构无法应对.

3.中小会计师事务所较差的审计程序

如今很多中小会计师事务所没有建立其完善的质量复核监控程序,存在流于形式、独立性不足等问题,同时其在内部治理方面也没有做好,很多管理者都没有从长远的利益出发,只为了眼前利益而盲目扩大业务量.

三、中小会计师事务所财务舞弊风险应对措施

1.客户风险水平要适宜

中小会计师事务所本身的能力有限,因此应该在自身风险承受能力范围之内选择审计业务.(1)中小会计师事务所需要对网络数据系统加以完善,推进企业信用体系在全社会的建立步伐,建立会计师事务所和行业协会、银行及政府之间的联系,共享信息资源,从而对客户信息资料有充分的了解.在充分了解不同行业平均利润水平的情况下,以审计目的为依据对客户风险做有效评估,并以此为依据选择审计业务；(2)中小会计事务所关注的重点就是审计业务中的经济效益,在充分考虑风险因素的情况下,会计师事务所要详细规定风险补偿.如果风险收益和风险补偿之间存在较大的差异,中小会计师事务所在于该企业的审计业务要要做好防范措施或者是灵活地拒绝；(3)中小会计师事务所还要对新承接客户、维持新客户和辞聘客户之间的风险水平做充分的权衡和评估,特别是将融资作为目的的客户；(4)中小会计师事务所还需要对审计单位的内部控制系统和治理水平做科学评估,从而保证有效的内部控制和合理的盈余管理.

2.审计项目团队需优化

如今由于经济利益的巨大诱惑性和企业自身的自律性不足,导致财务舞弊行为越发隐蔽,这就要求审计团队有更高的识别能力,而决定识别能力的关键就是审计项目团队的专业技能和专业知识.审计业务本身涉及较广的行业范围,被审计单位的经济活动也比较复杂,审计人员要想准确判断出交易是否真实就必须掌握相关方面的专业知识.另外,审计人员在充分掌握与审计会计相关的丰富专业知识之后,审计团队的知识结构还需要多样化,将审计流程熟记于心.如果审计单位是比较特殊的行业,比如对环境污染成本、森林、矿山等进行评估时,在审计活动中要邀请相关方面的专家参与,从而协助审计人员出具出合理有效的审计意见.为了将审计资源利用率有效提升,中小会计事务所在协调和管理审计活动时应该引入高级的审计人员,并推动不同的审计职能部门相互沟通和合作[2].

3.在实践中优化审计流程

财务舞弊行为的多样化需要相关单位一起努力来应对,审计人员要在审计活动中坚持职业怀疑态度.(1)中小会计师事务所要认真严谨地对待工作,对企业信息要要进行严密监控,包括企业的经营信息、财务指标等情况,从而对财务舞弊行为作为有效识别.另外,会计师事务所也要对特殊信息有敏锐的识别力,比如企业出具的审计报告不符合标准、更换事务所等情况,提高识别力度；(2)中小会计师事务所需要对审计程序作出改进,改变传统风险导向审计,转为现代风险导向审计.在审计中,不能只看企业财务账面信息,还要对其多进行了解、观察、分析和比较,从而判断是否有财务舞弊行为存在；(3)中小财务会计事务所质量控制体系建设需加强,将质量控制体系复核严格执行,加强建设事务所治理机构,并对违规行为加大处罚,降低审计人员联合企业人员作出财务舞弊行为的概率.

四、结语

中小会计师事务所由于规模较小、面对的市场竞争激烈、本身水平有限等问题,在财务舞弊审计中存在较大的风险.为了降低财务舞弊行为的审计风险,中小会计师事务所需要选择风险水平适宜的客户,优化审计项目团队和审计流程,从而促进中小会计师事务所的健康发展.

参考文献：

[1]李菲.会计师事务所应对财务舞弊审计的探究[J].当代会计,2015(8):42-43.

[2]陈锐.关于中小会计师事务所应对财务舞弊审计风险的思考[J].财会学习,2015(18).

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