原创《企业应收账款管理中的问题与措施分析》
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【摘 要】在当前市场竞争日益激烈的新形势下,企业为了扩大市场占有率,增加销售收入,不得不采取赊销的方式与产品需求方合作,从而形成了应收账款,给后续管理带来了一系列问题.本文首先阐述了应收账款概念,然后分析了现代企业应收账款管理的现状,并针对现状提出了对完善应收账款管理的措施.
【关键词】应收账款；管理；措施
一、前言
随着经济的快速发展,赊销对于现代企业来说,应该比较普遍的现象.因为赊销会给企业扩大销售收入,给企业实现利润增加的目标,但是赊销是把双刃剑,如果对其管理不佳,则会造成巨额的应收账款,给企业带来呆账、坏账的情况,损害企业的经营效益.
二、应收账款概念
应收账款是指在企业销售过程中,无论是以产品形式还是以服务形式,客户应该按时支付的款项,从某种角度上也可以这样理解,应收账款是企业对外赊销产品、服务等项目而形成的应向对方收取款项的一种外置资产.
三、应收账款管理的现状
1. 社会信用控制的问题
信用控制,指的是企业在运营中,尤其在信用销售中,应该尽可能的开展资信调查,全面分析客户的信用信息和经营数据,对客户的信用销售风险进行评估,做出合理的信用销售决策,同时对应收账款实行持续跟踪管理.信用销售是坏账形成的原因,以往企业在进行信用销售时,没有对客户的信用等级以及资信程度进行调查,而造成应收账款变成坏账的现象.显然我国的信用风险非常滞后,企业往往由于信用销售的决策由行政干预产生,或者根据少数人或者领导的主观喜好,造成大量应收账款的形成.
2. 对应收账款的监督不够
企业没有关于对赊销的发生,收账以及逾期风险预警等各个方面进行有效监控,从而造成企业留有大量的应收账款和坏账的产生.（1）由于市场竞争激烈,一些经过改制的企业为了扩大销售收入,对赊销的发生没有进行专人、专项、专门机构的监控,从而导致赊销的发生产生了应收账款的留存,时间拖得越长久,则对赊销发生没有监控的那部分应收账款的来历越不清楚,直至找不到对方企业名称、地质以及其他时,此应收账款变成了企业的坏账而不能追回的问题.
（2）财务部门缺少对应收账款的管理分析.有些企业对应收账款的管理方面缺少制度保障,财务部门与其部门,比如采购部门或者营销部门不能进行有效的沟通,核算与销售脱节,还有改制企业为了提高销售量和业绩,规定销售人员卖出的商品有提成或者与其绩效挂钩,销售人员为了一己私利,于是采用赊销的办法提高业绩,对于这部分应收账款,企业未能要求由销售部门管理者和销售人员全权负责,于是出现了很多要不回来的应收账款.
四、对企业应收账款管理问题的解决措施
1. 建立专门的信用管理机构和对客户信息实现动态跟踪
（1）建立专门的信用管理机构.当前市场经济环境下,企业在营销方面应该完善的内容还有很多,特别是应该尽早完善信用控制机制.首先,应该意识到赊销对一个企业到底意味着什么,它是一把双刃剑,在传统的企业中,由于其组织机构还未完全成熟,赊销的管理一般由企业部门进行对购买方的信用信息进行非专业化的普通管理和控制,可是面对当前如此激烈的市场竞争,这样的企业赊销管理机构的管理体系不论对企业外还是对企业内的管理与经营已经是非常不合地气的了.相对比较经济比较发达的国家或者城市,企业应该尽早的为自身量体裁衣,在企业的内部设置一个专业化的、技术化的具有专业人员的,专门负责对企业赊销情况进行调查负责的特殊部门.
其次,进行专业化的管理和控制,才能对其是否以及何时,再或怎样对待企业应收账款做出一个明确且最优的决策.而在我国,对赊销方的信用度调查形式一般采取两种方式,即财务总监领导下的信用控制机构和销售总监领导下的信用控制机构.这两种方式各有利弊,得根据企业的具体的管理体制来设,对赊销进行良好的分析和决策需要财务部门和销售部门紧密沟通与联系才能做出,且信用控制机构对赊销管理呈现出主导作用.
（2）建立对客户资源的动态跟踪系统.为了防患于未然必须对客户进行风险管理,所谓对客户资源的动态跟踪指的是,了解它的资信情况,并就此建立档案进行查阅、整理和归档,并且根据所收集的信息进行动态管理.为了实现企业经营的最优化,有的企业不便在内部设置负责监控和管理、调查企业赊销情况的部门,也可以选择社会上的中介机构对企业的赊销情况进行看管,例如,以委托的方式授权专门征信公司进行赊销管理,在其指导下完成对客户的资源动态跟踪.调查的方法一般包括：如果此单位与本企业进行第一次合作,那么本企业的销售人员应该在销售环节之前就应该对客户的一般资料进行各种调查,如,管理人员进行走访和实地调查,或者侧面试探与该企业建立买卖关系的其他企业的数量,以及给客户的信用怎样.或者通过互联网进行调查其企业是否具有商标和公开的其他信息,调查其是否属于挂靠企业.着重调查给客户的诚实信用度,以及对其现在的经营能力和未来的发展做出一定的判断,对其经销的地点进行走访调查,看其是否具有一定的生产规模、不动产、车间等等,以及这些资产的是否经过抵押处理,其剩余的价值还有多少,是否能承受本企业与其合作的担保.
（3）信用条件的有关内容的运用.信用条件是指,企业在于对方企业进行合作时提出的支付款条件,包括信用期限、折扣期限和折扣.例如,在开出后10 天内付款的话,对方企业可以享受总付款的2% 的折扣；信用条件的虽然可以提高销售收入同时也在增加企业成本,所以折扣率需要考虑成本与收益的情况进行设定.对折扣率的设定一般需要满足扩大销售成本的收益大于成本.
2. 建立应收账款的监控体系
（1）对赊销的发生进行监控.一般销售的过程为：接受顾客订单、对赊销信用的批准、按销售单进行供货、并且按照销售单发货物进行装运、开账单、以及对销售、收回资金的业务过程.赊销发生的监控主要发生在订单接受、信用批准、销售情况的记录和资金收回的过程中.顾客的订单的内容只有在符合企业的一定标准时才能被接受并开始生产,而对方企业的信用只有在衡量财务部或者销售部的信用动态跟踪系统的对方信息跟踪结果内容后,符合标准才可以称得上合格,并被批准,在经过批准赊销后,企业的销售部门将此次订单情况以及对方企业的信用等级和至今尚未还款进行综合衡量后,根据企业自身情况,以及现在企业的新顾客的信用等级,然后再建立对新客户的动态信用跟踪,如果企业财务部门或者销售部门对赊销批准,则管理者应该在销售单签署明确的意见.而在开始销售和收回资金时,财务部应该根据销售数据和收回资金的有关情况,将对方企业履行义务的情况反馈给信用动态监控系统,进一步实现对其业务往来新的记录和跟踪.
这里需要注意的是,在与对方企业签订销售合同时,需要明确此次交易的交易条件、明确各方的权责义务、明确双方违约责任、明确盖下的公章为企业专用公章,防止企业个人暗箱操作,这样就会避免以后与对方企业进行应收账款收取时造成不必要的麻烦和经营上的风险,确保销售、财务以及信用部门层层审批工作的顺利进行.
（2）财务部门对应收账款的管理以及分析.财务部门对应收账款的管理与分析在应收账款的监控体系中占据重要地位.财务部门应该运用比率、比较、趋势和结构等分析方法对企业的一定期限内的赊销、销售、收款情况以及账龄分析表进行计算与推理,然后将结果递交企业管理部门,财务部门对应收账款的分析不应该交给企业的信用控制机构.
注意,这里的财务部门的责任应该具有成文规范,并且对对方企业的应收账款情况进行定期的对账,例如,每一个季度或者半年就应该与对方企业进行对账活动,而企业财务部门的对账环节很重要,避免财务上的数据差距变大,最终变成呆账、坏账的事件.并且每次对账都要就双方的情况形成具体的文字纪录,并且双方签字确认,坚决杜绝简简单单的口头承诺,这是对企业不负责任的体现,对这种行为应该严格惩罚.
（3）信用部门和销售部门也要对应收账款进行管理和服务.赊销一经开始,企业信用和销售部门就应该对对方企业的应收账款等活动进行监督,确保客户的正常支付,避免呆坏账的出现,争取做到逾期应收账款的最大降低.而且双方也应该进行互相监督,促进企业销售范围的扩大.
五、总结
随着我国企业对信用控制的普及以及应用,应收账款几乎是每个企业都有的,这使企业扩大销售的办法之一,为了保证企业的经营效益,企业应该建立信用跟踪部门,加强财务部门、销售部门和信用监控部门之间的协调运作,以及与其他企业部门的合作与沟通,对每个应收账款项目进行定期的跟踪和处理,对对方企业的信用等级、以往合作内容、以往应收账款的归还情况、现在应收账款的分析和计算,当符合企业赊销的具体条件时,经过层层审批进行的而对应收账款进行管理和服务.
应收账款论文参考资料：
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