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《我国上市公司财务重述现状分析》

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摘要：随着我国的经济飞速发展,我国上市公司的数量逐年攀升,上市公司的财务信息质量却令人堪忧,数据统计显示我国上市公司财务重述的发生愈演愈烈,对资本市场和企业都造成了不良影响,因此研究上市公司财务重述现状对完善资本市场秩序和改善企业公司治理都有着重要意义.

关键词：财务重述；上市公司；现状

一、前言

近年来,人们越来越重视对会计信息披露的研究,究其原因,一个企业披露出来的信息直接或间接地反映该企业利益相关者的利益,随着研究日益成熟,人们更加认识到企业披露出的会计信息的价值,而财务报告作为企业财务信息的重要载体,更加受到广大利益相关者的关注.财务重述的发生某个程度上反映了该企业的会计信息质量相较于未发生财务重述的企业更低.近些年来我国的上市公司发生财务重述次数逐年增加,对资本市场和企业融资等产生许多不良影响,研究企业财务重述发生情况对改善资本市场治理和企业的信息披露有重要意义.

二、我国上市公司财务重述现状

（一）数量特征.迪博数据库的数据统计显示,2006-2016年间我国上市公司发生财务重述的次数为6036次,其中会计问题重述1179次,技术问题重述2340次,敏感问题重述950次,应法律法规或交易所重述1349次,重大会计差错、会计舞弊或会计丑闻93次,其他或未知150次.自2006年我国颁布了新的会计准则,提出追溯重述法后,2006-2008年财务重述的发生次数逐年增加,2008-2010年又慢慢减少,但是从2011年起财务重述发生次数急剧上升,只有在2014年稍微落下来一点,总体趋势上来看是呈波浪形状的.发生的财务重述对象主要是年报,所占的比例超过50%,有3153次；其次是中报,有1455次；针对一季度和三季度的季度财务报表发生的财务重述的次数分别为570和724次.

（二）行业和地区特征.数据统计显示,全国各地的上市公司都有财务重述现象发生,而且数量逐年递增,说明我国上市公司财务信息质量不容乐观,值得有关部门引起重视,根据财务重述发生的地区分布,经济越发达的省份,财务重述发生次数越多,数据上显示北上广深、江苏和浙江地区发生财务重述的次数最多,可能是因为这些地区的上市公司的数量也是最多的.

根据财务重述发生的行业分布,总体上来讲,我国的各行各业都有财务重述的发生,再次说明中国的财务信息质量问题严重,制造业发生的次数当仁不让是最多的,超过半数,这是因为制造业本身也是上市公司中最庞大的队伍.制造业中计算机、通信和其他电子设备制造业和化学原料及化学制品制造业上市公司发生财务重述的次数是最多的,这可能是因为近年来中国的高新技术和电子科技技术飞速发展有关,这些行业的企业数量在中国也逐年递增.由于我国的房地产行业近年来炙手可热,所以房地产行业的数量发展很快,所以相应地发生的财务重述的次数在所有行业中排名靠前,其次是软件和信息技术服务业、零售业.

（三）财务重述内容特征.根据财务重述公告内容的性质划分,可以有补充公告、更正公告和补充更正公告,他们发生的次数分别为补充公告1171次,更正公告4012次,补充更正公告513次,2006年以来,我国的经济也是一年一年地飞速发展,人们对财务知识的了解让他们可能钻制度的空子,所以会计差错、会计舞弊等数量也是随着经济的发展而壮大,根据数据统计,自2010年以来,中国上市公司发生的更正公告类型的财务重述急剧增加,我国的上市公司财务信息披露情况非常严峻.

不管是补充公告还是更正公告或者是补充更正公告,除去那些对收益无影响或者是影响不确定的公司,发生财务重述的公司大部分还是与企业的收益有着负相关的关系,发生财务重述后企业的收益会有所降低,这可能是因为之前的财务报告虚增了利润,或者是因为之前进行了盈余管理,然后应法律法规要求调减了,所以导致财务重述后的收益下降.

三、政策建议

鉴于财务报告对于投资者和各利益相关者都至关重要,首先公司内部要加强监管力度,尤其是经营权与所有权相分离的大环境下,企业应更加严格把控经理人的管理行为,尽量避免财务重述的发生.除了内部控制要做好,外部监控也至关重要.我们都知道上市公司的报告要经审计审查后对外公布,但是为什么财务重述现象还是频繁发生呢,说明外部审计在审查公司财务报告时并没有发现企业存在的问题,亦或是就算发现了也蒙混过去了,这也说明了审计的独立性没有得到保证,审计质量受到企业高管的影响.因此,为了提高企业披露的财务信息的质量,减少财务重述的发生,企业应提高第三方审计机构的审计质量.

参考文献

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（作者单位：长沙理工大学）

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