原创《涉农税费减免与财政政策实施》
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赵明洁
摘 要：“三农”问题一直是我国重点解决的问题之一,而其中最重要的就是农民的税负负担过重问题.2006年国家宣布彻底取消农业税,此壮举是我国财税体制改革过程中的又一里程碑,然而农业税的取消,并没有给农民真正的减轻负担,相反,农民在农业各税的负担上持续走高,而农业大省也由于农业税的消失出现了一系列财政问题.内蒙古是农业大省,农民问题是自治区最迫切解决的问题.本文以内蒙古为例,主要通过分析内蒙古自治区针对涉农提供的财政政策以及税收优惠来分析当前农牧民真正的税收负担出现的相关问题,并针对相关问题提供有效建议.
关键词：内蒙古；惠农惠牧；税费减免；财政政策
一、研究背景
公元前594 春秋时代鲁宣公为了保证土地私有制从而宣布实行“初税亩”,这也是农业税在我国税收历史上的最初原型.新中国成立后,第一届全国人民代表大会颁布了农业税的条例,1996 年,“三农问题”正式被提出,2003 年,将“三农问题”正式写入工作报告,“三农”问题引起了的高度重视.
陈锡文在《当前农业和农村经济形势与“三农”面临的挑战》中表示,中国始终面临着也必须处理好农业和农村的三大问题；朱润喜在《当前农村财税改革存在的问题及对策建议》中提到：农民负担面临着反弹压力,由于城乡收入差距、农民内部收入差距仍在扩大,农民未来的增收空间还在缩减.“三农”问题仍然是中国在发展的过程中亟待解决的问题.
内蒙古作为农业税改革的先锋,农业税改革的成效对于自治区的农牧业发展至关重要,自治区对于全区农业牧业颁布的财政扶持政策是否落实到实处,农业税取消后农民的税收负担是否真的得到减轻,是这篇文章重点探讨的问题.
二、农业各税减免以及财政政策实施存在的问题
纵使2006年全面取消农业税,自治区的农牧民的名义收入看起来得到了显著提高,但是我们经过数据对比发现仍然有很多问题有待解决.
(一)农民的农业各税税收负担持续增高
2006 年之后,农民的生活有了很大的提高,但是在耕地占用税和契税的有关农业各税上,仍然给农民造成了很大的负担.
从表1 可以看出,2006 年—2014 年间,农业各税的税收总额占全部税收总额比重由2.91%增长到12.04%,年均增长率为42.07%；同时,农民人均农业各税由102.73元上升到1681.91 元,年均增长率为39.45%,均快于农业税收总额和农业税收总额的增长.
(二)税收优惠可能造成其他问题的产生
2006 年农业税彻底取消之后,国家出台了很多税收优惠政策,农民的生活得到了改善,但是这些政策对农村也带来了负面影响.
（1）税收优惠力度不足,农民压力并没有减轻
在日常生活中,农牧民时时刻刻都在缴纳税款,例如个人消费购买商品所收取的增值税、个人获得劳务报酬要征收个人所得税等,我国的税收以流转税为主,只要是商品消费或者提供劳务都要向国家缴纳税款,而在经济学中,粮食属于缺乏弹性,需求不会随着的改变而大幅度变化,即农民的收入不会随着经济水平的增加而大幅度增加.过快的物资增长必然会吞噬减负带来的效益,农民收益的减少,必然会影响对教育和医疗的支出,对农民造成了更大的经济负担,从而也会影响自治区和农牧区的良好发展.
（2）优惠税种和范围缺乏针对性
内蒙古自治区当前鼓励第二、第三产业的发展,在农牧区发展非农产业其收入也是农村整体收入的一大份额,但是在很多方面对于非农产业的税收优惠并没有明确的规定,例如对失去土地的农民和农村退役士兵,对其没有优惠政策,而对于城镇失业人员只要持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营的,在3 年内就可以按照每户每年8000 元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税,这种情况农村和牧民享受不到,所以当前税收优惠政策力度并不够,个人所得税对于城镇和农村有着明显的针对性,不利于缩小城镇和农村的个人收入差距.
（三）当前税收优惠政策并不能有效改变城乡差距
我国在原来走的是城乡二元制道路,所谓城乡二元制一般是指以社会化生产为主要特点的城市经济和以小农生产为主要特点的农村经济并存的经济结构,党的十八大明确指出,要解决“三农”问题,其根本途径就是发展“城乡一体化”.在“城乡一体化”格局逐渐完善的过程中,其中有一项就是将增值税和个人所得税两个税种向农村延伸,笔者认为对于当前的农村形式并不适用,我国幅员辽阔,尤其像内蒙古这样东西部跨度大的地区,本身生态以及环境情况就很脆弱,经济水平虽然每年增加,但是相对于一线城市还是有着很大的差距,农村的发展更是缓慢,很多旗县的生活条件比较艰苦,年收入并不多.
如表2 所示,虽然08 年以后农牧民的纯收入增长速度快于城镇可支配收入的增长速度,但是城镇可支配收入与农牧民纯收入的比重长期处于3：1 左右,并从13 年开始,则下降为3:1 以下,同时有递减趋势.虽然显性指标好似农村的发展快于城镇,但是当我们计算年均增率时却发现：从2006 年到2014 年农牧民的人均纯收入的年均增长率为12.01%,而城镇可支配收入的年均增长率为12.99%,快于农牧民纯收入的增长,这表示城镇的人均收入增长速度其实是快于农村人均增长速度的.
三、农业各税减免以及财政政策实施问题的解决建议
“三农”问题一直是国家和自治区的首要解决问题,我国是农业大国,内蒙古自治区是农业大省,农民问题关乎国家和地区经济,解决“三农”问题刻不容缓,针对以上问题,本文提出以下建议：
(一)加大涉农财政补贴力度,加快经济发展
《农业税条例》自2006 年1 月1 日起废止时起,国家以及自治区出台一系列税收、财政政策来减轻农民负担.要把这些相关的政策真正落实到农民身上去,增加资金投入力度,提高资金使用效率.
在财政补贴方面,财政补贴要保证按时发放,地方政府要建立规范的转移支付制度,保证“一卡通”政策的全面稳定进行；政府加大对第二、三产业的投资力度,并对其提供相应的优惠政策,尤其是新兴产业,政府应该提供更为便利的条件,以保证新兴产业的运转.自治区政府要坚持与俄、蒙古的经济合作往来以加快经济发展速度,弥补财政缺口,鼓励农牧民投入其中以此增加自身收入.
(二)完善涉农税收体系,构建促农长效机制
农业税的取消虽然会使农牧民的收入增加,但是仅靠此税种的取消并不会使农民的负担消失.农民的收入负担来自方方面面,国家为此在各大税种上都提供了优惠,但是有限的收入仍要负担大量的税额,因此,在对农民生产和销售提供优惠的同时,应对购买相应生产资料也提供相应的税收优惠,控制生产资料的,并提供相应的补助,减少间接税、教育和医疗对农牧民的二次负担.
在增值税、个人所得税上,对于城镇税收情况优惠而对农村不进行优惠的情况进行调整,保证农村和城镇公平,保证农民的收入逐渐会过度到第二、第三产业的发展,这对于自治区的经济发展有着至关重要的作用,也是自治区加大对农牧投入的目的之一,只有非农事业的大力发展,自治区的发展水平才会进一步提高.
(三)“城乡一体化”政策的实行要循序渐进
“城乡一体化”的目的是增加农村的人均收入,缩减农村与城镇之间的收入差额,内蒙古特殊的地理位置和情况导致农村之间发展速度不同,例如呼和浩特等城市周边农村的发展优于巴彦淖尔等城市周边农村的发展,农村发展十分不均.将城镇的增值税和个人所得税种逐渐过渡带进农村,最开始也许会造成某些农民的不满,但是农村的发展不是个人的发展而是整体的向上.我们的目的不是对所有的农民进行征税,而是在一定的界限之上对其进行征税.农村缴纳税款增加了村镇政府的财政收入,将这部分收入在用来进行农业的发展和建设上,既是农民自己花钱带动整体的发展,“富者带贫”政策逐渐展开,也会解决政府财政的收支不等问题.
我国是以土地集体所有为基础的农村集体所有制,内蒙古是农业大省,在保护耕地、充分发挥市场在配置资源起决定性作用的前提下,统筹考虑农村发展,提高农村生产的整体效率；大力发展农村第二、三产业,坚持农村多种所有制经济共同发展；建立健康的农村产权交易市场,赋予农民更多的财产权利；大力倡导新型农业经营主体,加快农村现代化脚步,使农村经济发展形式从粗放型向集约型转变；完善并加大对农民的补贴,持续提高农民的整体收入水平并逐渐向城镇收入水平靠拢,为农村的发展做进一步努力.
参考文献:
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[4]陈锡文.当前农业和农村经济形势与“三农”面临的挑战[J]. 中国农村经济,2010,(01):4-9.
[5]陈燕妮.取消农业税后我国惠农政策发展中的问题及对策[D].湘潭大学,2009.
[6]朱润喜.当前农村财税改革存在的问题及对策建议[J].农村财政与财务,2009,(03):32-33.
（作者单位：内蒙古财经大学）
财政政策论文参考资料：
本文总结:本文论述了关于财政政策方面的大学硕士和本科毕业论文以及税费减免和涉农税费减免和财政政策相关财政政策论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
