原创《关于资产评估独立性》
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资产评估机构在开展评估活动时应该严以律己、自立门户,若不独立谨慎,监管机构就会插足管理,从2015 年北京恒信德律评估公司违反独立性,高估对广州富粤的评估值到2016 年北京中同华评估机构未尽职责,多处违反执业准则,受到证监会的处罚,严重影响了该机构的行业地位,再到2017 年中联评估对浙江九好集团股权项目进行评估时未勤勉尽责,出具的报告存在虚假记载.近几年评估乱象频繁发生,评估的独立性遭到前所未有的质疑和挑战.因此,亟需寻求一些措施来改善现状、保证评估的独立性.
一、资产评估独立性的重要性
1. 保证评估结果的准确性
由于交易双方的信息不对称,双方对即将发生的经济业务中所涉及的资产的价值的估计会存在较大的偏差,此时就需要有一个独立公正的第三方评估机构来确定交换资产的.资产评估机构就是这样为交易双方提供公允估价意见的机构,其出具的结论会直接关乎交易双方的利益,因此在评估中若不遵循独立性原则,则其出具的结论将是不准确的,资产评估就失去了它本该有的作用.
2. 规范评估人员的行为
评估师和由评估师组成的机构是资产评估的主体.独立性原则是评估人员必须遵守的原则,可以作个形象的比喻：我们将评估师比作裁判,把外界人士和被评估单位分别看作是观众和比赛当事人,即使评估师的专业技能渊博,实践经验丰富,但其不能站在独立客观的角度,那么评估师出具的报告就不能被外界人士所信服,就像观众不会信赖不公平的裁判的判定一样.所以,在实际操作中,评估师要牢记独立性原则,严格规范自己的行为.
3. 提高行业的公信力
近几年,有很多评估机构由于违反独立性,未勤勉尽职,而遭到证监会的处罚.同时,评估市场的乱象频出也导致公众丧失对行业的信任.因此,想要获得公众对行业的信任,首先要做的就是规范评估行为,根据新出台的资产评估法和评估道德准则等开展评估.
二、影响资产评估独立性的因素
1. 受评估人员与客户私人关系的影响
评估人员与客户的私人关系会影响到评估的独立性.在现实工作环境中,评估机构的相关人员可能会与被评估单位的存在这样或那样的关系.首先,评估人员经过多年的工作,难免会同客户很熟悉,实际上很多客户在选择评估机构时,是以其主管或与某评估人员的私人交情为基础的,这样的话就多少会影响到评估的独立性.其次,评估人员的近亲属也会与客户有着私人关系,这也会损害到评估的独立性.并且长时间的接触会使评估人员对熟悉的事物丧失警惕性和敏锐度,有损于评估的独立实施.
2. 评估机构或人员受委托方的干扰
《资产评估职业道德准则》中明确指出：评估机构不得受理与自身有利害关系的业务,在实施评估行为时,应当识别可能影响独立性的情形,采取恰当的措施保证其独立性.但是,现实的评估环境比理论的复杂得多,评估机构从承接评估业务,到具体实施过程,再到出具评估报告都多少会受到委托人的干预,影响评估的独立进行.委托人出于自身利益出发,通常会采用利诱或者威胁两种方式进行干扰.首先,委托人与评估方在进行前期商谈时,可能明示或暗示其想要达到的要求并承诺给评估机构相当的“好处费”.若评估机构恪守原则,守住底线,拒绝了其不当请求,这时有些委托人将会要求结束合作并另寻其他机构评估以此来威胁,迫使评估机构给予让步.其次,我国评估费支付方式也有一定缺陷,主要采用预付部分费用、分阶段支付、出具评估报告后付款.这样的支付方式使得资产评估机构的经济利益相当大的依赖于被评估单位,不敢出具不利于被评估单位的独立的报告.
3. 评估业内竞争无序
评估机构之间恶意无序的竞争也使得评估的独立性受到了动摇.评估业务的收费没有严格的统一标准,一般说来,规模大、存续时间长、行业地位高的机构在接受委托时出于其机构声誉、行业地位和长期发展考虑愿意严格把关,出具公正独立的评估报告,相应地这些大的机构收费一般较高,委托人如果仅追求支付较少的评估费或者考虑到评估机构是否能满足自己的不正当要求,就倾向于专门挑一些收费低、独立评估意识弱的小机构.这些小机构较看重短期利益,迫于生计或利益驱逐,以低价招揽客户,抢夺市场以便能使自己在市场上有一块立足之地.他们在实施评估的过程中,压缩评估业务,省略必要的环节,节省评估成本的同时也必然使评估质量大打折扣.更严重的是,评估机构之间的恶性无序的竞争还严重带坏了行业的风气,影响了评估业的健康可持续发展.
4. 评估人员职业道德素质和专业能力较差
当前,某些评估机构无视职业道德约束,为了承接业务不择手段,以放弃评估的独立性原则为代价追求短期利益,严重扰乱了市场秩序.除了较低的职业道德素质和职业操守以外,缺乏专业胜任能力也影响着评估的独立性,由于专业能力不足和经验的欠缺,面对错综复杂的经济业务,很难开展更深入透彻的评估,使得资产评估的独立性和专业性受到了质疑.比如,开元评估公司在对山东好当家公司拟发行债券抵押担保评估时未勤勉尽职和保持独立性,导致结论不合理,评估报告存在误导性称述和重大遗漏.中联评估机构对九好集团股权项目进行评估时未勤勉尽责,具体说来,评估项目存在收入真实性问题,未来年度收益证据问题,企业募集资金理由与盈利预测冲突问题,业务流程规范性问题等五大重要评估风险.这些被证监会警告和处罚的机构所犯的错误是五花八门,有的是因为懈怠没有尽勤勉的职责,有的则在操作过程中犯很低级的错误.由此可见,评估人员职业道德的缺失和专业能力的欠缺也是使得评估缺乏独立性的一个不可忽视的原因.
5. 行业监管不分明,法律法规不健全
经过近10 年的利益博弈,我国的评估行业终于迎来了第一部行业大法《资产评估法》.在这之前,评估行业中政出多门、多头管理、市场人为分割、多种行业标准并存的情况严重,缺乏统一的监管机构,行业的发展紊乱.与评估相关的法律规定分散在各种其他的专业法中,比如《证券法》《公司法》《房地产法》等等,出现问题时无法可依,矛盾不能化解,责任相互推诿,独立性得不到保证, 降低了资源配置效率.目前,我国评估市场还是重准入轻监管的局面,致使评估机构缺乏出具高质量评估报告的强烈意识.
三、保障评估独立性的措施
由上述内容可以看出 ,资产评估的独立性受到多种因素的影响,评估人员应当遵循“公正、客观、独立”的原则,采取一定的措施来保障独立性,将有利于评估工作的开展,也有利于评估结论的准确得出.下文将逐一分析这些保障措施：
1. 落实和完善相关的法律法规
我国在2016 年颁布了《资产评估法》,这对我国评估业的发展起到了里程碑的作用,资产评估有了自己的法律地位,该部法律改变了多个经济文件零星涉及且政出多门的现象,明确了评估机构、评估师、委托方、行业监管部门和行业自律协会各自的职责,规范了评估的流程,这部法律还着重提到了独立性在评估活动中的重要作用,列举了评估事务所及执业人员违反独立性的具体情形,在法律中加入了对应的惩戒机制,使得独立客观公正的评估准则深入人心.
2. 评估机构内建立轮岗制度
如果评估人员与客户有私人关系,应主动自觉地回避,不参与对该客户的评估.除此之外,我认为评估机构可以建立轮岗制度,实行评估人员轮换,即每隔两到五年,评估机构就变动一次评估小组的人员或者分工,以避免长久的关系会使评估人员和客户过分亲密,损害评估的独立性.但这种轮换制度也有一个明显的弊端,就是新更换的人员要重新学习了解新的工作内容,似乎是大大提高了成本降低了效率.但是,我认为,为了保证独立性,提高社会公众对评估结果的认可度,这个代价是值得付出的.
3. 改变现有的评估委托关系
为保证评估机构与委托人的相对独立关系,可以采用新的评估委托办法：在开展评估业务前进行公开招标,由与公司无关联的政府部门负责,同时由监管部门为委托人,评估费由公司交给监管机构后提供给负责评估的事务所.由国资委以及证监会下属的公开招标机构负责公开招标,向评估的委托人收缴评估费,之后交给评估机构.
4. 提高评估人员综合素质
要想保证评估的独立性是需要以评估人员正确的职业价值观和高尚的职业操守为前提的.评估人员的职业素养不是与生俱来、一成不变的,对于我国的评估专业人员,评估机构和自律组织应当通过后续不断的继续教育来维持和提高他们的职业素养, 促进评估行业的健康可持续发展.对于现阶段已在评估领域工作的且专业知识或者能力不足的从业人员,可由国家或者协会聘请有经验有能力的专业人员开办相关培训班.此外,对我国的评估协会,在多宣传和教育的基础上,可以建立激励约束机制,一方面,当发现有违反独立性、严重缺失职业道德的情况时,给予通报批评,并视情节轻重处以罚款、吊销职业资格等处罚,严厉惩罚失信行为,让评估机构和评估人员为自己的失信行为付出惨痛的代价；另一方面,评估协会加强信用体系和诚信体系的建设,建立诚信档案,对遵守法律法规、诚信公正的机构和人员予以表彰和鼓励,起到模范带头作用.
5. 加大行政监管和自律管理力度
行政监管从宏观方面对评估行业进行管理,自律管理从微观方面对行业进行管理,微观管理和宏观管理应当有机结合,相辅相成,共同维护资产评估的独立性和行业公信力.目前,证监会作为行政监管的部门,应结合资本市场改革要求,对从事证券业务的评估机构实施全面检查、专项检查和现场检查等监管手段,采用出具警示函,责令改正,监管谈话的行政监管措施.在监管过程中,对未勤勉尽职、评估结论迎合委托人需要、出具误导性或者虚假报告的情形及时查处,严格追究其责任.在行业自律管理中,应当充分发挥行业协会的职责和作用.2016 年11 月,中评协对《中国资产评估协会章程》进行了首次修订,修订后的章程对保证和维护资产评估的独立性建立了更有效的制度保证.
尽管彻底的、超然的独立性不可能做到,但评估人员必须充分认识到：独立性是至关重要的,它关系到自己的声誉,关系到评估机构的生存和发展.因此,在将独立性原则实际贯彻到操作中时,并不能一蹴而就也不能好高骛远,应该各方出力,层层把控,实时监管,调动资产评估相关各方的积极性,实现资产评估的独立性.
资产评估论文参考资料：
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