原创《营改增对金融企业实务操作带来的影响与分析》
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摘 要：在全面实行营改增的背景下,金融行业内的税目发生了变化.这给当前金融行业内负责管理实务操作的工作人员带来了新的挑战.因此,深刻领会“营改增”的内涵与实质要求,并有效的将其与实际工作相结合,是提高企业金融实务业务水平的必由之路.
关键词：营改增；金融企业；实务操作；影响；对策
中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)021-0-02
2016年5月1日,国家正式颁布了全面开展营改增税制改革的决定,原来没有纳入营改增试点体系的建筑行业、房地产行业与金融行业,将正式被纳入税制改革的体系.这一决定是上个世纪90年以来的分税制制度颁布后我国税制改革的又一个里程碑,也标志着营业税退出了历史的舞台.增值税的计税依据是产品以及服务的本身价值之外增值的部分,有效减少了重复纳税,符合当前我国的经济发展水平与未来的发展形势.营改增对推动我国的税务体制改革有积极的促进作用,自营改增制度的推行以来,我国大部分企业的税负有所减轻,变相增加了企业的盈利能力.
一、“营改增”政策对于金融业的规定
从广义角度来讲,金融业包括金融、保险企业以及提供相关服务的企业,例如小额贷款、金融商品拍卖等行业.金融行业的一个显著特征就是盘踞于基础行业的相关服务行业众多,业务种类繁多,导致会计核算工作相对于其他行业来讲更具有难度,进行营改增的尝试比较困难,这也是导致金融行业成为最后一批进行营改增税务改革的行业.而进行营改增之后,金融行业的纳税人种类可以根据纳税金额与财务核算制度的完善程度来进行分类.当前金融行业内的绝大多数企业都是一般纳税人,增值税的税率为6%.
二、“营改增”对金融业实务操作带来的影响
(一)“营改增”对于金融企业实际税负方面的影响
营改增体现在金融企业实际税负方面的影响主要体现在税率上,以往金融企业所需要缴纳的营业税率为5%,而营改增后金融企业所需要缴纳的增值税率为6%(金融行业的小规模纳税人较少,因此本文主要考虑一般纳税人的情况).我们可以举一个具体的金融企业的例子,通过设定的相关数据来计算其应纳增值税税额.
假设有一个金融企业,其主要业务为帮助其他企业提供固定收益类的融资服务,在第一季度获得收益1000万元,同时还需要承担城建税7%,教育附加税3%,地方教育附加税2%.在设定了这些数据之后,我们可以对企业所需要的缴纳的增值税金进行计算,在进行营改增之前,企业需要缴纳5%的营业税,总体计算下来的税金为56万元,在不考虑其他税收的情况下,企业获得的实际收益为944万元.而在营改增之后,企业所需要缴纳的增值税为63.4万元,在不考虑其他税收的情况下,企业的实际收益为936.6万元.由此可见,在只考虑销项税额的情况下,可以看出营改增税制改革前后的税金缴纳金额有着7.4万元的差别.由于增值税率相较于营业税率的提高金融企业必须进行税负转移,否则,会增加企业的缴税金额.同时,金融企业在业务开展过程中,所需要负担的内部资金与人工成本都无法通过增值税的专用来进行抵扣,这就导致营改增在一定程度上提高了金融企业税负.因此,金融企业必须要提高业务的定价标准,一定程度上将税负压力转移给客户,但是定价标准的提高必然为金融企业的业务开展带来一定的困难,尤其是在当前激烈的市场竞争形势下,提高定价标准困难重重.
(二)“营改增”对于金融业财务管理方面的影响
税制的变更将会带来企业财务管理具体工作内容的改变,还将会带来会计核算方式的改变.许多企业都表示在营改增之后,会计核算的工作复杂程度明显的增加了,因为在企业缴纳营业税的阶段,营业税属于价内税,核算起来较为简单,但是在计算增值税的过程中,需要先将含税价款换算成不含税价款之后再计算应纳税额.此外,财务人员需要将能够进行增值税抵扣的项目的及时抵扣,还要及时的进行进项税额的转出.同时还要提高管理的规范程度,严格审核信息,按照规定流程进行验证,特别是异地的.
同时,营改增对财务报告信息披露方面也产生了重大的影响,在营改增之前,金融企业进项税不能抵扣.而在进行营改增之后,金融企业在进行固定资产投入,例如室内办公用品的采购,所产生的进项税能够进行抵扣,进行资产负债统计时,购入资产的原值将会降低,折旧摊销也会随之降低.同时“应交税金”项目中要增加“应交增值税”的列报.
(三)对新产品开发与税务衔接方面的影响
在新形势下,金融行业为了响应提出的要求,逐渐加大了对产品创新的投入力度,改变传统的业务模式,同时提高了自身的服务水平与业务灵活度,可以为客户符合其需求的服务与金融产品.比如,在进行第三方资产代管理的业务中,可以通过并购重组来起到降低成本的作用.在营改增之后,增值税的征收过程是针对于各个环节进行征收,但是当前随着金融产品的更新速度极快,金融企业的产品开发过程中通常没有时间来进行对增值税缴纳的具体研究,导致税务风险大大增加.同时,营改增的税制改革在具体要求的细节方面还不够完善,导致金融企业难以进行有效的运用新政策中的一些有利条款.
三、解决“营改增”对金融企业实务操作影响的相应对策
(一)加强培训,提高财会人员的专业能力
面对营改增带来的新挑战,企业内部的财会人员必须不断提高自身的专业水平,才能在制度改革的浪潮中发挥积极作用.营改增之前,金融企业的财会工作相对容易,计税工作也比较简单,但是在营改增之后,企业财会人员如不努力学习改革的内涵,在进行增值税缴纳的具体操作过程将存在很大的风险,不利于企业的发展.所以要想积极应对营改增带来的变革,企业必须要组织财会人员对新制度进行专项学习与理解,同时还要建立起一套科学合理的财会培训制度,有计划的对企业财会人员进行周期性培训,以不断提高财会人员的专业技能水平与职业素养,培养员工的创新精神,不断改变自身的工作方式与方法,从而提高规避税务风险的能力.
(二)提高认识,培养全员的节税意识
如上文所述,金融企业的各项业务中能够进行增值税抵扣的项目较少,这就要求金融企业在具体业务的开展过程中必须要尽可能地降低成本,而能够进行增值税抵扣的事项一定要索要值税专用发表,例如办公用品的购置等等,相关负责的工作人员必须要树立起索取发表的意识,与积极为公司节税的精神,与财务部门进行配合,从而达成多方面降低企业税负的整体目标.
(三)提前介入,防范新产品开发过程中的税务风险隐患
金融市场的经济形势变幻莫测,金融企业必须要有果敢的意识,才能避免机会从眼前溜走,但这也导致企业开发新产品的过程中难以有足够的时间来对相关税务关系进行梳理与研究.在当前营改增的背景下,国家加强了对缴税的监管力度.所以,金融企业在开发、推行新产品之前,为了避免财务风险,可以通过咨询专业机构进行专项分析,明确相关法律关系,才能够防止新产品的开发过程中存在税务风险与隐患.
四、结语
综上所述,营改增给金融企业的实务操作带来的主要影响就是提高了企业的税负以及在财务管理中的工作难度,还为新产品的开发带来了一定的税务风险.在明确了这些影响的基础上,企业需要做的就是提高对营改增的认识,并不断提高财会人员的专业技能水平,建立起严格的管理制度,才能有效应对营改增给金融行业带来的挑战.
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金融企业论文参考资料：
小结：上文是一篇关于实务操作和金融和影响及对策方面的金融企业论文题目、论文提纲、金融企业论文开题报告、文献综述、参考文献的相关大学硕士和本科毕业论文。
