原创《高校内部审计的机制和途径》
本文是内部审计方面有关硕士学位论文范文和内部审计和创新发展和高校方面学士学位论文范文。
【摘 要】新时期,高校内部审计如何创新发展,是当前一项亟待研究的课题.本文通过分析高校内部审计中存在的问题,探索高校内部审计创新发展的机制和途径,提出了高校内部审计在审计工作领导、审计整改落实、审计结果运用三方面加强创新发展的机制建设,在审计理念、审计领域、审计技术、审计方式、队伍建设和业务能力五个方面创新发展的途径设想.
【关键词】内部审计；创新发展；审计管理机制；创新途径
一、引言
近年来,高等教育发生了翻天覆地的变化,高等教育深化改革持续推进.十九大报告中明确提出要加快一流大学和一流学科建设,实现高等教育内涵式发展.新时期、新形势下,对高等教育和高校提出了新要求.高校在新要求下要结合自身特点找准定位,加强综合管理,提升内部治理水平.作为高校内部治理的抓手,高校内部审计发挥着“免疫系统”功能,为高校的发展强身健体.
十九大报告中提出要改革审计管理体制.审计署于2018 年1 月22 日发布了《审计署关于内部审计工作的规定》,规定对内部审计的职责范围进行了扩充,在“财务收支、经济活动”的基础上增加了内部控制和风险管理,对高校内审部门和内审人员提出了更高的要求,这对高校内部审计的发展既是机遇也是挑战.
新时期,高校内审工作应以新时代中国特色社会主义思想为指导,认真贯彻落实党的十九大精神,紧密围绕学校中心工作,不断创新发展,扩宽审计领域、创新审计技术,充分发挥内部审计的职能作用,为高等教育事业健康发展保驾护航.
二、高校内部审计存在的问题
(一)审计理念陈旧落后
审计理念是审计行动的基础,决定和引领审计发展水平,审计理念必须与时俱进.只有树立前沿科学的审计理念才能引领高校内部审计健康发展.目前我国高校内部审计理念普遍落后,存在审计观念陈旧,对内部审计职能的认识存在偏差甚至误区等现象.如：
认为内部审计可有可无,内部审计形同虚设,部分教职工将内部审计工作同纪委查办案件混淆,认为内审人员闲来无事专门找茬挑刺,内部审计只是监督并非服务等观念.这些陈旧落后的审计理念和认识的偏差,制约着高校内部审计的健康发展,影响着高校综合治理水平的提升.
(二)审计覆盖范围狭窄
从高校内部审计多年的发展历程来看,大部分高校内部审计普遍以财务收支审计、经济责任审计和工程审计为工作重点.近年来,随着国家对审计的重视程度的提升,高校内部审计逐渐扩展审计覆盖范围,但覆盖范围的深度和广度不够.覆盖范围的广度不够,在原有基础上开展科研经费审计,将绩效审计和风险管理引入到经济责任审计和预算执行审计中,并未开展独立的绩效审计、风险管理审计和内部控制审计.
覆盖范围的深度不够,如经济责任审计大部分将审计重点放在经费执行的合理性和合规性上,缺乏对经费使用绩效的监督和评价.
(三)审计技术方法落后
长期以来,高校内部审计停留在传统的审计技术和方法上,现代化的审计技术和方法运用较少.除高校基建工程项目结算审计中应用审计软件、内部审计部门通过网络技术共享财务数据外,其他方面的审计工作还是停留在手工方式上,没有充分利用网络技术和审计软件,审计效率比较低,无法有效解决人员力量不足和审计任务繁重的矛盾.
(四)专业水平参差不齐
《内部审计实务指南第4 号——高校内部审计》中规定：内部审计队伍应由具备经济、管理、法律、建设工程、信息系统等方面专业素质的人员组成.但实际上,大多数高校内审人员是从财务部门转岗、轮岗过来的,虽然对高校经济情况比较熟悉,但缺乏对国家宏观政策和审计知识的掌握,只能边干边学,在实践工作中摸索经验.缺少法律、信息系统、计算机专业等专业背景的内审人员,审计专业出身的人员更是寥寥无几,审计队伍知识结构不合理.虽然近年来高校加大了对内审工作的重视,引入新生力量,但审计队伍整体专业水平仍参差不齐.另因高校内部审计工作愈来愈繁重且内审人员力量不足,导致内审人员疲于工作,无法保证得到系统的专业培训和后续教育,内审人员整体素质满足不了教育审计发展需求.
三、高校内部审计创新发展的机制
(一)健全内部审计工作领导机制
目前,大部分高校都是校长主管审计工作,但也存在部分高校（尤其是专科院校）不是校长主管审计工作.校长主管审计工作是对内审工作的重视和支持,利于内审工作的开展,实现增加组织价值的目标.健全高校内部审计工作的领导机制,成立内部审计工作的领导议事机构.内审机构在校长的直接领导下开展工作,内审机构负责人直接向校长汇报审计工作,这样便于保持内部审计机构和内部审计人员的独立性和客观性.党委常委会和校长办公会定期听取内部审计工作的汇报,对重大事项、重大问题做出批示.
(二)建立健全审计整改落实机制
在高校内部审计中,普遍存在“重审计轻整改,一审了之、屡审屡犯”现象.即使进行审计整改,仅限于根据主管校领导的批示进行,缺乏积极主动地进行审计整改,尚未建立完善的审计整改落实制度和机制,未从顶层设计上对审计整改落实进行约束.加强审计整改工作是新时期审计工作的一项重要内容,发现、揭露和反映问题只是完成了审计工作的一部分,解决问题并建立健全解决问题的长效机制是审计工作的重要部分.
从高校管理层到校内各二级部门都要加强对审计整改落实工作的重视,建立健全审计整改协调配合机制.成立主管校领导为组长的审计整改工作小组,内部审计部门和委托部门为审计整改牵头部门,由纪委监察、组织部、人事处、财务处、国资处、内部审计部门和相关主管部门组成.审计整改工作小组成员部门要通力合作,密切配合,逐步建立健全依法行政、各司其职、信息共享、处理及时的整改落实机制.审计整改工作小组负责审计整改落实工作,定期向校长办公会或校党委常委会汇报整改落实情况.
对审计发现的问题进行分类汇总,分类整改.内部审计部门要对审计中发现的问题进行深入剖析,查找产生问题的深层原因,进行分类汇总,向相关职能部门、被审计单位、领导干部提出切实可行的整改意见和建议.分三种途径进行整改：一是审计发现的问题能够立即整改的,要求被审计单位或领导干部即时整改；二是重大违纪违规移送纪委立案审查,依法依纪进行问责处理；三是属于制度建设方面的问题反映给相关职能部门,要求建立健全相关制度.
实行审计整改责任制,建立审计整改责任追究机制.通过执行审计整改落实方案,明确责任主体、整改期限和管理要求.明确规定被审计单位和领导干部为整改第一责任人,负责审计整改落实.对审计整改不力的单位或领导干部追究责任,加大对审计整改的监督检查力度,推进审计整改问责常态化.作为审计整改的督办检查主体,审计部门要同其他监管部门通力合作、密切配合,确保学校审计整改工作落实到位.
(三)建立完善审计结果运用机制
审计结果是审计部门对被审计项目实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据形成的审计结论与建议.审计结果为学校管理层决策提供依据、为学校经济管理活动服务.《审计署关于内部审计工作的规定》中指出,外部审计要有效利用内部审计的成果,对内部审计发现的问题不再在审计报告中反映.
因此,建立完善审计结果运行机制意义重大.
制定加强审计结果运用的意见,建立审计结果运用机制.要求纪委在开展校内二级机构党风廉政建设检查中将审计结果考虑进去；在领导干部选拔、考察、任免和考核中运用审计结果；将审计结果纳入二级机构年度绩效考核中的综合绩效考评里,由内部审计部门依据当年开展的审计结果及审计整改情况对各二级机构进行评分.
四、高校内部审计创新发展的途径
(一)不断创新审计理念
审计理念是开展审计工作的基础.新时期和新形势下要实现高校内部审计的创新发展,首要任务是不断创新审计理念.只有树立科学的适应时展要求的内部审计理念,才能充分发挥内部审计在高校治理中的作用,推动高等教育健康发展.
高校内部审计的职能已从监督职能扩展到监督与服务,正确处理好监督与服务的关系,将监督融入服务中,以增加组织价值为立足点,强化内审人员的服务意识,依法、科学地开展审计业务.高校内审工作要以新时代中国特色社会主义思想为指导,认真贯彻落实上级精神,紧密围绕学校中心工作开展审计业务,切实当好高校管理层的助手和参谋,提供切实可行的建议.高校内部审计在实际工作中要积极探索,关注风险管理和内部控制,在事后审计的基础上,开展事前审计和事中审计,切实将审计关口前移,防范风险.比如在学校自筹经费修缮改造工程项目中,尝试将事后监督转变为事前控制,对有关部门工程预算进行审核,提供合理化建议,为学校合理节约资金,促进主管部门修缮工程管理水平的提高.财务预决算审计中,可以在财务部门进行财务决算时,参加各种相关会议,了解上级部门要求和财务部门编制决算的思路和过程,便于在财务预决算审计中把握审计重点.
( 二) 拓宽审计领域,加大审计力度
2014 年10 月国务院出台《关于加强审计工作的意见》,到2015 年3 月教育部《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》等一系列文件明确要求实现审计监管全覆盖.在经济责任审计、财务收支审计、基建工程审计等常规审计项目的基础上,继续深化经济责任审计,推进内部控制审计,加强对重大资金、重点领域、重点环节的监督和评价.坚持问题导向,以内部控制和审计信息化建设为抓手,从深度和广度两方面拓宽审计监管范围,努力实现审计监管全面覆盖.
继续深化经济责任审计.高校内部审计进一步健全经济责任审计制度体系,实现党政同审、任中审计和离任审计相结合.在经济责任审计中,引入绩效审计的方法,以领导干部任职期间本单位财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础,加大在重大经济决策、内部控制等方面的审计力度,把内部控制健全性与有效性、办学经费使用的效益性作为评价重点,对被审计人员的经济责任履行情况进行全面分析与评价,促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接.目前高校内部由纪委牵头负责检查各二级部门的党风廉政建设情况,建议在开展经济责任审计参照使用学校党风廉政建设检查的结果,丰富领导干部经济责任审计内容.
推进开展内部控制审计.目前大部分高校内部审计在审计项目中关注的内部控制是局部的,并未开展全校范围内的内部控制审计.近年来,从上至下意识到加强高校内部控制和开展内部控制审计的重要性.高校大力开展内部控制建设,加强校内综合治理,高校内部审计也要适应新形势和新要求开展内部控制审计,对内部控制的健全性和有效性进行监督和评价,发现内部控制中存在的薄弱环节和风险点,从制度层面和操作层面提出改进建议,提升高校内部控制建设水平.
(三)以信息化建设为抓手,创新审计技术
现阶段高校开展审计信息化建设仅指运用审计软件开展工作.高校领导层要从人才、物力和财务等多方面支持内部审计信息化建设.
目前部分高校的内审人员可以通过联网登陆学校财务账套系统,直接查阅调取相关财务数据.除了基建工程结算审计中使用审计软件外,其他类型审计项目中使用审计软件的比较少.新时期,高校内部审计应以审计信息建设为抓手,不断创新审计技术.在审计工作中,广泛应用计算机审计软件和网络辅助技术.
招标研发软件公司,针对本校财务信息系统的特点,根据内审部门的要求,设计实用性较强的审计软件,利用现代化手段分析数据、发现问题、提高效率.
(四)充分整合审计资源,创新审计方式
1. 创新多元审计目标的审计方式
目前内部审计力量不足和审计任务繁重的矛盾比较突出,为了节约审计资源、提高审计效率,高校内部审计可以探索实施多元审计目标的审计方式.打破审计业务类型之间的束缚,实施“一拖N”的审计方式,不用再分别单独立项审计.如在预算执行审计中,可以同时开展平抑基金、协同创新经费专项审计,在预算执行审计过程中将专项审计内容作为重点关注内容.
如实施后期集团总经理经济责任审计的同时,可以对后勤集团部分下属中心开展经营情况审计.“一拖N”的审计方式做到审计内容同时立项、同步实施、同步报告.这种审计方式可以充分利用审计结果,做到一果多用,有效缓解高校内部审计人员力量不足的问题,提高审计效率.
2. 加强对社会中介机构的管理
目前 ,大部分高校内部审计由于审计任务重和审计人员力量不足的矛盾比较突出,可以通过购买社会服务来完成部分审计工作.
在购买社会服务时,要加强对社会中介机构的管理,由高校内审人员担任项目组长,实施全过程质量控制,包括开展项目前对社会中介机构的培训、审前调查、现场实施和报告阶段.通过审计事项培训,使社会中介机构熟悉高校和审计项目情况,按照要求开展审计项目,降低审计风险.委托社会中介机构开展项目,实行定时和随时相结合的汇报机制.审计过程中发现重大问题,立即向项目组长汇报,项目组长向内审机构负责人汇报.通过随时沟通汇报,领导层及时掌握重大事项,降低审计风险,提高审计质量.为保障审计质量,对社会中介机构实行退出机制.社会中介机构未达到高校内审机构的工作要求,或因其他原因（如被上级部门处罚）未在财政定点服务供应商的范围内,均要退出.
(五)加强队伍建设、提升业务能力
加强审计队伍建设和提升业务能力,是做好审计工作的组织基础.一方面,加强审计队伍作风建设.
打铁先须自身硬,在平时工作中加强队伍作风建设,着力打造一支甘于奉献、敢于担当、廉洁自律的审计队伍.另一方面,加强学习提升业务能力.随着《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计职责范围的扩充和推进审计信息化建设等新任务,对内审人员自身综合素质提出了更高的要求,急需复合型的审计专业人员.通过以下途径提升业务能力：一是根据审计事项,进行针对性培训,提升内审人员把握审计重点、识别审计风险、解决复杂问题的能力；二是参加形式多样的专业培训,特别是信息化方面的培训,优化审计队伍知识结构,提高信息化应用能力,真正成为教育审计的行家里手.
内部审计论文参考资料：
该文结论：这篇文章为适合内部审计和创新发展和高校论文写作的大学硕士及关于内部审计本科毕业论文，相关内部审计开题报告范文和学术职称论文参考文献。
