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《行政事业单位内部控制制度的建设》

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摘要：近年来,随着我国行政事业单位改革进一步深入,许多内部控制方面的问题日益暴露和显现出来.为了加强对行政事业单位的内部控制,国家颁布了一系列的相关法律法规,其目的是为了促使我国的行政事业单位更好的进行内部控制,加强对资源的优化配置.本文分析了目前行政事业单位的现状以及暴露的问题,并提出了合理可行的建议,以便强化行政事业单位内部的控制和管理,促进我国行政事业单位更好的发展和建设.

关键词：行政事业单位；内部控制；制度建设；问题；措施

内部建设指的是在保证工作效率的前提下,全员共同参与实施对国家的法律严格遵守和落实,对社会责任有效执行的相关办法和措施,也是行政事业单位管理工作中的重点内容和组成部分.从目前的情况来看,我国的行政事业单位的内部管理和控制处于比较落后的状态,因此要对其加强重视,进行更加深入的调查和研究,根据行政事业单位的特点制定具有针对性的内控体系,提高行政事业单位的管理质量,促进我国和谐社会的发展[1-2].

一、行政事业单位内部控制现状和存在的主要问题

许多专家和学者对行政事业单位的内部管理和控制问题进行了相关的研究,并取得了一定的成效,本文对相关学者的资料进行了研读和分析,在专家的基础上,结合自身所学技能进行了研究和分析,主要从当前行政事业单位的主要问题入手,包括内部控制环境有待提高、内部控制风险意识不强,风险控制能力弱、预算控制不良,资产管理混乱、内部信息沟通系统缺失和内部监督机制不完善五个方面.并提出相应的解决措施.

( 一) 内部控制的环境有待提高

近年来,由于我国社会环境的发展和市场经济体制的不断完善,可以说为行政事业单位的内部控制工作的开展和内部监督工作的开展,提供了十分有利的环境.且经过实践证明,目前我国的行政事业单位的内部控制工作也取得了一定的成效,但和理想的效果仍然存在着较大的差距,存在着的一些问题还需要进一步进行完善,主要表现在由于体制等方面的原因,导致行政事业单位的竞争压力比社会上的其他行业要小得多,因此行政事业单位对于内部控制和管理的动力和需求不足.目前对于行政事业单位内部的控制准则,国家尚未颁布相关的法律,因此缺乏健全的法律法规对其进行约束.导致我国的行政事业单位内部管理和控制缺乏法律的支撑,因此一旦有违规的现象出现,也难以追究其责任.部门之间资金状况混乱、占用、挪用政府资金的情况屡见不鲜,许多事业单位都没有设置专门的监督机构和相关监督人员[3].

( 二) 内部控制风险意识不强,风险控制能力薄弱

事业单位与其他企业的不同之处在于,不以盈利为目的.因此许多事业单位的人员认为单位不存在运营风险,导致对其自身存在的风险忽略,对风险的防范和控制能力不足.按照组织架构和职权分配的层面上来说,行政事业单位掌握着重要的支配公共资源的权利,包括土地使用权、公共设施工程建设权等等.而我国对于公共权力的使用方面的法律约束尚不完善,缺乏力度,导致单位滥用职权的现象时有发生.部分事业单位存在着滥用职权、徇私舞弊的现象,一些人怀着侥幸的心理为满足自身的,对于组织赋予的权利予以滥用,辜负了组织和人民的信任,成为反面形象的代表[4].

( 三) 预算控制不良,资产管理混乱

尽管我国不断加强预算管理,但是还是有一些单位对预算的控制相对比较差,没有对以往年度的预算使用情况进行总结和分析,对于预算资金的使用没有细化,不能达到认真核算每一笔预算的要求.行政事业单位具有国有资产的管理和使用权,而我国对于国有资产使用的相关法律尚未健全,虽然有很多的行政事业单位内部组织部门,但是每一个部门的具体职责不够明确,导致存在国有资产被严重的浪费或者闲置的现象不断发生.还有一个部门负责国有资产的备案,另一个部门负责国有资产管理的情况,导致责任的明确十分困难,管理混乱,办事效率低.例如之前在很多事业单位中都存在的小金库现象,也有因为没有对资产进行真实的登记、备案和管理的因素存在.正是缺乏对国有资产的有效管理,造成了国有资产的严重流失[5].

( 四) 内部信息沟通系统缺失

从目前的情况来看,大多数的事业单位没有将内部控制纳入到信息化的范畴之内.虽然有相应的信息处理软件来对采购和财务相关信息进行记录,但是要想做到信息沟通还有难度.无法实现信息的共享,软件也就是起到了一个辅助的作用,而没有真正的起到管理和控制的作用,因此只有将制度和相关规定通过信息系统的形式进行固定,才能够令单位的经济受到严密的实时监控.更大程度上降低经济行为受人为因素的影响,约束行政事业单位领导和人员的行为.只有在保障信息在内部实现准确沟通的前提下,才能促进内部监督向透明化的转变[6].

( 五) 内部监督机制不完善

我国的行政事业单位内部监督机制的不完善主要表现为内部监督机构的设置存在不合理现象.我国的行政事业单位中的一些领导和管理人员对内部监督认识不够正确,所以在执行内部监督的具体过程中,经常出现流于形式的问题,这也导致事业单位内部监督力度不够.

二、行政事业单位内部控制制度建设的主要措施

( 一) 营造良好的内控环境

首要要做的是对单位领导班子的内控意识进行培养和加强.单位的经济运行情况受到领导态度的直接影响,作为内控制度实际的制定人和推动人,领导要以自身作为榜样,加强对内控工作的重视,积极的参加相关内部控制知识的培训,了解和掌握内部控制对单位管理的意义,真正意义上的实现领导先行的原则,由个别带动整体,从而令单位上下提高对内控工作的重视.另外也要树立单位整体的内控意识,所有的工作人员都要在日常的工作中融入内控意识,对内控环境进行积极主动的参与、维护和改进.将内部控制工作落实到实处,让内控的风吹遍事业单位的每一个角落.

( 二) 增强单位内部风险防范意识

行政事业单位的工作内容涉及到国家民生,与人民的利益息息相关.作为参与经济事务的工作人员,首先要树立正确的工作态度,将国家和人民的利益放在首要位置,严格贯彻和落实为人民服务的原则.对于各项经济事务中存在的风险要正确的认识并控制,规避工作中可能发生的风险.要充分认识到,国家和人民在赋予个人的一定权力的同时,也需要承担相应的责任.只有敢于承担职责,将国家利益放在个人利益的前面,当风险发生的时候,才能做到为国家、为人民和为单位负责.

( 三) 进行有效的预算管理和资产管理

要加强对于预算的制定和执行工作的管理,在制定预算时,要严格的参照自身单位的实际情况,分析和总结往年预算制定和执行情况,并作为当年预算制定和执行工作的重要参考.要细化整体预算,根据每一个事业单位的不同情况,设置符合实际的变量和定量,切实可行的执行细化的预算计划.在执行预算的过程中,要保证全程监督和审核,保证预算的每一笔支出都落实到实处.

( 四) 加强行政事业单位的信息沟通

行政事业单位可以将相关的财务和采购等方面工作作为独立的信息进行整合,建立相应的监督管理机制,形成动态监督的信息化平台,将人为对内部管控的干扰进行排除,充分保障信息的透明和公开.同时,要确保领导班子和基层工作人员之间的沟通准确,完善沟通机制,这样才能有利于内部控制工作在事业单位中的良好、顺利运行.另外,对于单位内部和外部的信息传递和沟通,要做到及时、准确.要将工作情况等信息由内部准确、适时地传递到单位外部,以便外界能够更好的监督行政事业单位的工作,同时也让内部的工作得到外界的认可和理解,做到良好的沟通和信任.

( 五) 进一步完善其内部监督机制

要进一步加强我国行政事业单位的内部监督机制,首先必须要设立的单独的内部监督部门,进而通过内部监督部门对整个行政事业单位进行监督,将行政事业单位的所有经济活动都纳入统一的管理控制体系之中,从而逐渐加强对行政事业单位内部的监督.在一定程度上,这也发挥出相关部门的协调管理作用,形成一个完善的内部监督管理体系并有效运行.只有这样,才能将内部监督力度最大限度的提高.

三、总结

通过对我国行政事业单位内部控制制度的研究,我们分析了我国行政事业单位的内部控制制度的发展和存在的问题,以及相应的解决措施.在很长的一段时间内,我国的行政事业单位的管理和监督比较松散,这主要是因为缺乏有效的管理和监督机制所形成的.因此,以往对于行政事业单位的内部管控的重视程度不够,缺乏健全、完善的内部控制体系的状况,随着改革的不断深入和深化,在新形势下,原有的管理方法已经落伍,对于单位的工作效率产生重要的影响,导致人民心中的行政事业单位形象无法树立.所以,对于行政事业单位内部管理所出现的主要问题加以分析,提出了相应的解决措施,将进一步加快我国行政事业单位的内部管理和控制建设.

参考文献：

[1] 史晓京. 行政单位内部控制完善措施探讨[J]. 行政事业资产与财务,2016(21)：45-45,44.

[2] 赵建薇. 浅谈加强行政事业单位内部控制的几点建议[J]. 商品与质量,2016(48)：45.

[3] 彭海龙. 行政事业单位内部控制研究[J]. 经营管理者,2016,8：361.

[4] 于涛. 行政事业单位加强内部控制研究[J]. 财会学习,2016(16)：23-24.

[5] 刘梦. 行政单位内控管理存在的问题及对策[J]. 中国集体经济,2016(25)：19.

[6] 田祥宇. 我国行政事业单位内部控制制度特征研究[J]. 会计研究,2013(09).

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