原创《商业管理公司的全面预算管理应用探究》
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摘 要：近十年来万达集团每年大面积开业,但是其始终保持着99% 以上的出租率和租金收缴率,一项核心的影响要素就在于良好的商业管理为万达提供了核心的竞争力.万达集团的管理经验验证了探讨提升商业管理公司的管理水平的重要性,而提升商业管理公司管理水平的一个重要方式是全面预算管理在公司的有效应用.本文以全面预算管理为研究对象,从商业管理公司的视角分析其实施全面预算管理的必要性及存在的主要问题,并在此基础上提出具体的完善对策,以期能够为商业管理公司的管理水平的提升有所启示.
关键词：全面预算管理；商业管理公司；问题；对策
一、商业管理公司及全面预算管理概述
商业管理作为管理学的一个重要分支,是一门适应性很强的学科,它以商业地产为依托,主要负责经营管理商业地产所开发的商业购物中心、住宅公寓及写字楼等多种类型物业项目.商业管理公司就是以商业管理所涉及的业务为基础组建而成的组织结构,其主要目的在于整合各项资源,提升商业地产的核心竞争力.
全面预算管理是根据经营预测和决策,分别对生产、销售、资金和分配等环节制定较为明确的目标,并以此目标为基础编制出一套财务报表及附表来约束和指导企业未来一定时间段内的经济活动的综合性管理行为.全面预算管理一般具有规划与计划、沟通与协调、控制与监督、考核与评价等功能.
二、商业管理公司实施全面预算管理的必要性分析
商业管理公司之所以要实施全面预算管理,其必要性在于：一是完善的全面预算管理机制是公司制定和完善内部会计控制的前提和基础,而商业管理公司由于其业务涉及范围类型广,会计控制难度较大,有必要实施全面预算管理来完善内部会计控制；二是商业管理公司一般涉及的管理规模庞大,因此只有实施完善的全面预算管理才能实现公司的高效管理,进而能够合理整合企业整体的资源,提升核心竞争力；三是通过全面预算管理的实施,能够及时发现公司在运营管理过程中存在的问题,促使公司积极采取应对措施对问题进行修正和管控,从而推动公司整体的可持续发展.
三、商业管理公司在全面预算管理应用中存在的主要问题
( 一) 全面预算管理的目标体系不够明确,缺乏战略性
当前商业管理公司在实施全面预算管理时,虽然也明确了预算管理的目标,但是其目标多以公司的短期发展目标为主,与公司的长期发展战略关联度不高,从而导致全面预算管理缺乏战略指导意义,不能够从公司整体利益出发,容易出现短期经营管理行为.
( 二) 全面预算管理在预算编制环节存在横向博弈关系
预算编制是全面预算管理实施的起点,也是基础环节,它决定了预算执行的效果差异率及预算激励效果.但是在实践中,对于费用支出中心来说,为了给自身的工作提供良好的条件,在预算编制时一般容易夸大支出,从而造成成本费用的预算额高于实际需求额,而对于以利润中心来说,为了减少自身的收入、利润指标的压力,在编制预算时,往往会存在掩盖有利因素,突出不利因素,从而人为压低收入、利润指标,造成收入、利润的预算金额低于其实际可完成的金额,这种现象的存在容易在同级管理层级之间造成相互比对的横向博弈问题,而横向博弈问题的存在一方面容易造成全面预算管理的激励作用被弱化,另一方面容易造成公司的资源利用效率较低.
( 三) 全面预算执行环节存在纵向博弈关系
预算执行作为全面预算管理的重要环节,它是实现全面预算管控的核心,在执行环节存在纵向博弈关系主要表现在：受商业管理公司管理部门和其分、子公司等成员单位之间信息不对称的影响,管理部门在下达预算指标时,为传递经营压力会有意抬高指标,而成员单位则会担心管理部门以预算完成情况作为参考依据,对自身的盈利能力进行评估,会在下一预算年度下达更高的预算指标,这种纵向博弈关系形成的主要问题是商业管理公司管理部门与其成员单位之间存在着一种相互不信任,并最终影响商业管理公司整体利益目标和战略目标的实现.
( 四) 全面预算管理的分析环节流于形式
预算分析的目的主要是为了比较差异,并掌握产生差异的影响度及其成因,进而提出相应的修正方案和完善措施,以降低经营风险.但是在实际工作中,一些商业管理公司的预算分析却流于形式,主要体现在两个方面,一方面是对于预算执行出现差异的原因分析缺乏全面性和深度,较为肤浅,另一方面则是针对差异形成的原因所提出的整改方案不够精细化,之所以会出现这种现象,究其原因,主要是由于对差异整改缺少管控和考核,管理人员在进行预算差异分析之后无法得到后续反馈,从而造成在进行预算分析时一般以消极应付为主.
四、完善商业管理公司全面预算管理应用的对策
笔者结合自身工作实践及上文所分析问题,从以下角度提出完善商业管理公司全面预算管理应用的对策：
( 一) 进一步明确全面预算管理目标体系及其战略性
从商业管理公司的长远发展来看,全面预算管理的目标与公司整体的战略目标是具有一致性的,因此要进一步明确全面预算管理目标体系及其战略性,首先要以战略目标为基础来制定全面预算管理体系的目标体系,并在目标体系中按照重要性程度及发挥作用的不同分别设置基本指标、辅助指标和修正指标,具体体系可参考图1：
( 二) 对商业管理公司的全面预算管理组织体系进行完善
全面预算管理体系是一个具有系统性的管控体系,因此其要有效发挥管控效果,必须依赖于完善的组织体系.在实践中要建立完善的全面预算管理的组织体系,需从两个方面入手：一方面是要明确遵循全员参与、责任明确和协调一致等体系组建的原则,另一方面则是要根据商业管理公司的实际经营情况,对原有的预算管理组织体系进行梳理,分别按照决策层、工作层和执行层三个层面找到预算管理组织体系中的薄弱环节并予以完善,从而为全面预算管理体系提供一个良好的运行环境,以有效降低公司在预算编制过程中的横向博弈和纵向博弈所引起的各类问题.
( 三) 对预算差异分析流程进行扩展
全面预算执行分析是发现商业管理公司在运营过程中存在问题、防范风险的主要环节.在实际工作中要实现对预算差异分析流程的扩展,需遵循以下步骤：第一步是对预算差异责任进行界定,第二步则是进行预算差异原因的分析,预算差异分析目前常用的方法有对比分析、结构分析、因素分析和趋势分析等,商业管理公司可根据自身的经营管理情况及取得相关数据的难易度来选择相应的分析方法,第三步是制定差异整改的措施,并对整改措施的可操作性等进行评估和审核,第四步是对整改进度进行系统化的管控,以实现对预算分析整改的动态跟踪监督,确保整改效果,第五步是把整改进度纳入考核,并分别落实第一责任人和直接责任人,对于不按期完成整改的责任人实施一定的奖惩措施.
五、结束语
商业管理公司自身运营管理的独特性决定了其有必要实施全面预算管理,但是当前我国的商业管理公司在开展全面预算管理的过程中受各种因素的制约存在着诸多问题.本文在分析商业管理公司全面预算管理在预算目标、预算编制、预算执行和预算分析等各个环节存在问题的基础上,分别从进一步明确全面预算管理目标体系及其战略性等三个角度提出完善对策,以期能够提升商业管理公司预算管理水平,实现持续健康发展.
管理公司论文参考资料：
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