原创《数据式审计模式下审计风险》
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信息技术的发展,传统的经营模式逐渐被网络贸易取代,计算机逐渐应用于企业各个业务中,数据处理系统也日益深入到会计核算、财务管理等工作中,并成为审计工作的核心内容.与传统审计模式相比,数据式审计模式在应用环境、审计范围、审计对象、技术手段等方面都有明显不同,直接导致传统审计模式总结出的风险防范措施无法起效,深入了解数据式审计模式下的审计风险成为审计单位发展的重点.
（一）检测风险
数据式审计,是一种全新的审计模式,是传统审计技术的一种创新,为发挥数据式审计模式的效用,应首先建立健全检测系统,提高审计的正确性与精准性,然而,因数据式审计模式应用时间较短,审计人员对数据式审计模式操作不熟练、检测系统仍存在一定缺陷等,造成检测风险.检测风险主要具有以下特点：审计人员可以控制并确定检测风险；可以通过分析技术,深层挖掘数据库中数据,降低风险；同样,审计人员水平与专业能力与检测风险息息相关.
（二）重大错报风险
在数据式审计模式应用中,常因信息系统自身缺陷导致重大错报风险.在重大错报风险中,包含有财务层次错报风险、认定层次错报风险.其中,财务层次的重大错报风险与财务报表、财务控制环境等有关,也受到市场环境的影响.该种风险具有以下特点：风险是计算机系统固有的,审计人员只能评估风险,而无法控制风险；财务系统水平是风险的主要来源,风险的评估具有主观性、复杂性；风险程度与系统硬件质量、软件稳定性有关.认定层次错报风险,包含有固有风险、控制风险两种,前者是指：假设相关审计工作内部控制不存在,某一固有事件发生错报的可能性；后者是指：某项固有事件发生重大错报,则无论是单独考虑错报,还是与其他错报形成重大错报,企业内部控制都没有及时控制错报现象,导致审计风险.在数据式审计模式下,即使信息系统在不断完善,但新漏洞缺陷也在不断产生,因此,重大错报风险较为常见.
（三）转换风险
数据式审计模式,是一种新型的、以信息系统为依托的新型审计模式,审计流程简单,通常只需要调查并采集数据、数据转换、审计分析、审计报告几个步骤,其中,数据转换是最为关键的一个环节,也是最易带来风险的环节.数据转换风险,主要是审计人员对财会人员提供的虚假、错误信息进行采集、转换时,形成的风险隐患.因此,转换风险多是由以下因素导致：数据采集方式复杂多样,数据真实性无法保障；无法正确识别审计数据,数据分析错误带来风险；系统与数据格式不兼容,在格式转换中导致数据丢失或错误,带来风险等.
二、数据式审计模式下的审计风险应对措施
（一）建立数据式审计模式准则
首先,相关人员应对数据式审计模式应用过程、整体效果、操作要求等进行详细规范；其次,应加强审计人员管理,以此保障审计人员专业技能、道德素养等达到一定标准；再次,在审计流程体系建设时,应加强规范,重视审计立项,注重审计前的注意事项,在审计过程中,严格规范审计行为；最后,其保障审计报告的准确与规整,应对审计报告文本进行详细规范,将审计风险降至最低.
（二）加强审计队伍建设
数据式审计模式的应用,必须借助多种技术,如数据分析技术、数据挖掘技术等,无疑,想要全面发挥该审计模式的效用,审计人员必须掌握多种技术.然而,因数据式审计模式应用时间较短,专业审计人员较少,加强审计队伍的培养成为重点.一方面,审计单位应以点带面构建多层次数据使审计团队提高审计人员计算机水平,加强审计人员业务培训,使其掌握云计算、数据中心建设、数据安全等知识和数据库运用、商务智能等技术；另一方面,通过多种形式培训,提高审计人员专业技能,如开展案例教学模式,提高审计人员随机应变能力；开展模拟数据式审计培训,提高审计人员实践水平,最大化发挥数据式审计模式效果,降低审计风险,推动审计单位建设.
（三）建立风险评估程序
为降低审计风险,建立风险评估程序是关键.笔者认为,在审计前,审计人员应详细了解被审计单位的财务情况,针对可能出现舞弊的现象进行排查,展开初步风险评估；之后,针对被审计单位的测试系统进行管理,避免出现恶意篡改数据,导致重大错报等审计风险；同时,检测被审计单位的软件、输入数据等,有效评估风险；最后,检测软件处理功能是否合理,避免因系统建设不合理带来的风险隐患.
三、结语
信息时代的到来,数据式审计模式出现并被广泛应用,实际上,与纸质环境下只能运用传统审计模式相同,数据式审计模式的应用,必须在信息化环境下.因此,为降低数据式审计模式的审计风险,必须保障信息系统内部控制的合理性、有效性,保障数据的真实性、完整性.当前,我国数据式审计模式应用时间较短,审计风险仍然普遍存在,对此,建立数据式审计模式准则,加强审计队伍建设,建立风险评估程序,有效规避数据式审计模式下的审计风险.（作者单位：上蔡县审计局）
商水县审计局十九大精神宣传进社区
4 月 28 日,商水县审计局党支部组织本局党员,在局党支部书记姚新民带领下,来到商水县新城办事处商城社区居委会,开展十九大精神宣传进社区活动.县审计局和商城社区党员12 人共同举行了庄严的重温入党誓词仪式,审计局党员向社区党员发放了学习资料,共同学习了党的十九大精神,进行了深入的探讨交流,促进了党的思想宗旨、方针政策在基层组织和广大党员群众中贯彻执行、落地生根.（刘淑炎）
审计风险论文参考资料：
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