原创《企业审计风险的规避和控制》
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企业审计风险的规避与控制
王苹辽宁师范大学海华学院
摘 要：近年来,国内外审计失败的丑闻,审计风险在审计行业和整个社会得到越来越多的关注,一种是财务表表有错误或遗漏,但是审计人员审计后反映了财务报表公平、积极真实审计意见；另一个是财务报表自身是没有问题的,审计人员却反映了否定的审计意见.社会主义市场经济体制的建立和完善,会进一步增强劳动对外开放、经济体制和经济增长方式转型,建立现代企业制度.在这个重要的历史变化下,审计是一个重要因素,作为整体经济的一个重要组成部分.审计扮演一个关键的角色在维护市场经济秩序,毫无疑问,人们对审计越来越深的了解,社会公众会对审计越来越高的要求,审计的风险与责任也越来越大.国家审计实践中,有效控制风险,避免审计风险,提高审计质量,审计不仅是企业自身的生存和发展,为发展社会主义市场经济秩序,维护社会主义市场经济体制也很重要.在本文中,审计风险的成因和对策进行了探讨.
关键词：注册会计师；审计风险；措施
中图分类号：F239文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-02
引言
随着社会经济的发展,企业经营方式的多样性,使信息使用者在审计公司的审计风险也在不断增加.从众所周知的安然、世通事件到2014年被公众质疑“天合化工”“酒鬼酒”等事件、许多上市公司的财务问题和审计环境越来越复杂,给会计事务所的审计服务带来了巨大的风险.复杂的经济与社会生活的不确定性,发展是一个循序渐进过程.并且审计风险在不同时期,会有自己的形成的主要原因.审计风险是客观的,人们只是在很有限的空间与时间内,影响审计风险的存在与改变,但是在减少和降低的程度和频率上,并没有完全的消除.因为审计的风险可能导致经济损失和荣誉.首先要做的是使审计风险,审计行业的问题受到高度重视重视,现在人们最关心的事情是审计人员如何加强对审计风险的控制和审计人员专业胜任能力被大家认可,可见分析审计风险模型也是极为重要的.人们对审计,有一些自己的看法.我们应该分析审计风险形成的原因,提出应对审计风险的相关对策.
一、审计风险的主要内容
1.审计风险的概念
审计风险是指审计人员基本上错报的财务信息可能无法提供适当的建议,对被审计单位造成的损失或侵犯了其合法权益的一种责任.伴随着审计活动的审计风险,因为现在企业集团内部审计复杂性,使审计风险也越来越多,审计成为不可回避现实.这需要从理论和实践的角度来看,对审计风险进行分类研究,真正的提升人员的审计风险意识,正确认识和评估审计风险,有效得预防与控制风险,可以保证审计工作质量,从而提高审计效率.
2.审计风险的特征
审计风险的客观性.审计风险客观存在的,不是以人们意志的转移.广泛的采用现代审计选择的审计方法,因为样本性质和大体上是或多或少的有一些错误.因此,审计方法的使用不能保证完全正确,审计结论必定会有相关程度的风险.如果审计人员运用详细的审计措施,因为审计单位经济业务复杂性,以及管理人员的品德和审计人员的经验与能力的原因,最后导致审计意见发生的一定程度的偏差,因此,审计风险是客观存在的.
审计风险的利害双重性.审计风险不仅是有利的一面,还有不利于审计的一面.审计风险在现代社会中,其表现在：被审计单位业务特别复杂,审计人员可能不会使用详细的调查,允许一定的审计风险是审计行业的前提条件,如果不允许存在一定的审计风险,也许没有人会愿意从事审计行业.此外,审计过程中,审计风险利用受众也可以用来保护自身权益,减少损失.同时,审计风险是有害的,是种潜在的损失.当审计风险管理审计能力有限或不注意控制审计风险可能出现在实际审核损失导致审核失败.
审计风险的隐蔽性.审计风险是客观的,不容易准确判断,审计人员可以从专业知识与经验,做出决定.审计责任和审计风险的存在是一个基本因素,如果审计人员职业不受任何的限制,而且不用承担任何责任,所以他们的工作不会产生审计风险,它决定审计过程的潜在风险.
审计风险的普遍性.虽然最后审计风险审计结论可能存在预测偏差,偏差是由很多因素构成,审计风险因素,可能导致各种审计行业活动.对于每个特定的风险,它是由许多因素组成.所以审计风险具有普遍性,它存在每一个环节的审计过程当中,导致审计失败的任何环节,都会增加最后的审计风险.
3.审计风险的表现形式
审计人员不能完全的消除审计风险,但是在有限时间与空间,通过十分努力找到事情发展的风险和不确定性,改变条件和存在风险,减少发生的频率,减少风险降至可接受的程度是可能的.为此,我们认识一下审计风险的表现形式.
审计法律、审计法律实施条例严格的对审计工作程序的规定,如审计通知应提交第三审计报告审计工作前.
审计报告的风险.审计人员在审计项目时,取得了适当充分的审计证据,然后评估相关审计事项,向审计机关提供审计报告.如果审计人员来检查,没有发现如何问题.尽管他们发现问题,但是没有反映隐藏的真实情况,报告给审计机构,审计机构也没有反映到有关部门和建议,甚至公布的与审计结论恰恰相反.审计机关和审计人员按照法律法规要求属于玩忽职守.
检查取证的风险.审计机关有权利取得审计和审计事项相关信息文件,有权利查询有关事项向和有关人员.根据审计和检查审计单位的审计事项有关会计数据,收集审计证据,审计和评估项目.如果审计人员来验证,验证信息是否没有足以证明审计事项的评估结论,审计事项的财务数据会影响到审计质量,进而导致不对的审计结论.这个阶段是有风险的,获取证据和风险评估的风险.
二、审计风险形成的原因
1.审计风险形成的主观原因
审计人员工作能力和经验的局限性.有很高的期望的社会公众,相信审计报告保证了企业会计报表的可信度.审计人员可以根据审计准则、企业会计准则和会计的制度,采用抽样审计、会计报表的公平,合法表达相同的意见,并不是不能绝对保证会计报表,那么“差异”是永远存在的.在这种情况下,公众对审计工作的质量产生怀疑.审计工作需要审计人员大量的职业判断,所以,可以减少审计风险审计经验的影响.但是审计人员审计的经验积累在过去,面对快速的变化,不能适应新的形势.因此产生的审计风险.
独立性不强.独立性是审计的灵魂.审计人员独立性不仅仅应该从本质上讲,应该有一种独立的形式.当审计人员的独立性丧失,损失利益,审计意见将大打折扣,社会公众也不能信任它的工作,变成了审计报告是损害股东和债权人的利益,社会公众为了恢复损失不可避免地起诉审计人员,审计风险因此产生.
审计人员工作责任心和谨慎削弱.审计人员认真的工作,如果你保持一个高水平的专业素质直接关系到审计质量,独立审计准则强调了更多的审计工作责任感和专业的自由裁量权,要求审计人员具有高尚的道德,工作的态度一丝不苟,会计知识扎实.但由于各种因素,当然不是每个审计人员能够做到上述要求,并有大量的项目审计工作的助理人员,他们不是注册会计师,与注册会计师仍然存在一些差距.如果审计人员工作不严格,大量的审计风险是很容易产生.另一方面,它应该是专业专注于模糊的概念,在法律没有具体规定是什么,只有分散在许多情况下.在法律上没有明确说明的情况下,审计人员难以把握应该有的职业关注,因此不可避免的面临法律纠纷,将会产生了审计风险.
2.审计风险形成的客观原因
一些经济业务超出了现有会计制度规范和会计准则,例如衍生品、人力资源计量与企业养老金计划等,现在审计工作主要是内部控制评价抽样审计方法,所以上述的问题,即使是审计人员发现了,局限于会计准则的性质,会计制度很难做出正确的职业判断,结论虽然是公平的,实际上隐藏着审计的风险.审计范围的增大会提升审计风险.以前企业审计的完整性、审计资产负债表,最后扩展到了审计流量表,损益表,审计人员现在不仅对三个表发表意见是公平,合法的,一致性的,以及企业内部控制制度是合理的和有效的审计意见,审计责任也从最开始只对股东负责,到现在要对债权人与社会公众的负责.说明审计风险与审计范围的增加明显.
法律环境日益严重,审计师诉讼风险正在增加.审计活动的环境下特定的法律行动,不可避免地受到相关法律的约束.也使得有很多责任,法律越来越让审计人员必须承担更大的责任,为使职业责任和职业地位匹配.
增加了对审计意见依赖性的公众,也增加审计风险.审计作为满足社会的需要的一种服务,从它开始,无一不是在转动轴紧密的合作,以满足社会的需要.早期主要要求审计人员发现代理委托财产的保值、增值,企业增加了融资渠道与银行债权人,还取决于会计报表审计签证决定是否发放贷款.
三、规避审计风险的控制措施
为降低审计的风险,会计师事务所制定具体的措施,防范审计风险发生,具体应该包括以下几个方面：
1.建立健全风险责任制度
从风险控制的角度来看,要建立和完善内部管理体制责任的会计师事务所.基本内容是要明确各级的审计部门在组织和员工的责任和权力.做所有的事情有人员负责检查过程,有人员负责审核过程,有人员负责监督和指导,有人员负责实际操作,可以及时反映问题,并且可以区分责任.加大力度支持审计风险责任制的实施在实际业务中,使其有效工作,并提高其风险管理系统,使用科学的风险评估方法进行评估.这样不仅能够减少审计风险,还可以提升工作的效率,降低了审计成本.所以,建立风险责任制度属于减少审计风险的主要手段.
2.制定科学合理的审计方案
会计师事务所应当根据每个审计项目具体情况,如审计范围、相关程序、重点事项、人员分工、方法和工作的进度等进行详细规划,制定出合理恰当的审计计划,进行“项目分工管理”.可以使注册会计师在对审计质量评价的基础,考核是有依据,能降低监管失察可能性,就能够有效避免了审计风险.
3.提高审计队伍的整体素质
防范于审计风险,关键是要提升审计工作的质量,高质量审计是来自高质量的审计团队.在面对强大的审计工作,审计可以发挥政府和公共服务的作用,不仅需要完成审计行业标准审计机构和审计人员,重要的是建立个合格的审计团队的高估值.注册会计师应注意的两个方面,一方面,招聘的员工,严格的入职,不合格的申请人不能雇佣.另一方面,我们应该注意到现有注册会计师持续的继续教育.我国经济成分十分复杂,不断在新的政策下审计对象和内容经常发生变化,所以应该形成一个系统,每一个注册会计师有特别多的机会学习新知识,不断提高业务能力.同时,增强职业道德教育,提高了相关人员的法律意识、风险意识和责任意识,有很强的敬业精神,不能为了提高会计师事务所的收入,不能对社会效益忽视,给公司带来了审计风险.
4.谨慎选择被审计单位
首先,被审计单位将尽一切办法使注册会计师蒙蔽,这使得注册会计师掉进他们的陷阱.和对注册会计师的需求理解接受被审计单位的可信度,采取必要措施,熟悉被审计单位审计的历史,一个综合评价被审计单位的角色,并且了解被审计单位委托真正的目的,尤其是在特殊订审计业务；第二,陷入金融和法律困境的被审计单位也需要特别注意.大部分的中国和外国的历史涉及注册会计师的诉讼,是集中在被审计单位,宣布破产,因为这类企业通常是因为经济甚至面临破产的公司的股东或债权人,因此这种委托审计真正的目的是想挽回损失的替罪羊,因为通过这种方式,注册会计师对已经陷入财政困难的被审计单位特别注意；第三,承办业务,注册会计师和客户签署相关业务条件.由于商业环境的法律效力,是决定一个重要文件和注册会计师的主要责任,如果卷入一场官司可以减少双方的口舌之争,最终会预防和控制风险的影响.
四、结语
独立审计的诞生以来,从最初的以详细检查舞弊审计为目的的评估财务会计报告的真实水平,真正的公平,抽样审计的目的,直到现在已经能够揭示了公认会计原则,也可以披露错误和舞弊审计,人们对审计风险的理解越来越深化.审计人员在审计实践中不断的探索和创新的过程中,所使用的各种方法来减少和避免审计风险.只要审计人员能真正改变理念,保持较高的职业道德,遵守审计工作行为准则,坚持实事求是的原则,公平、诚信、客观、严谨务实的工作作风,认真负责每个审计业务,严格按照独立审计准则的审计,建立一个全面的审计风险,提高审计质量,降低审计的风险,促进审计企业的发展更好、更快.
参考文献：
[1]郑云霞.注册会计师的审计风险成因与控制[J].产业与科技论坛,2015(6).
[2]苗会永.浅谈审计项目风险识别[J].科教文汇:中旬刊,2016(12).
[3]陶晓峰.注册会计师如何应对审计风险[J].现代商业,2017(6).
审计风险论文参考资料：
本文结论:此文是一篇关于对不知道怎么写审计风险和企业审计风险和规避论文范文课题研究的大学硕士、审计风险本科毕业论文审计风险论文开题报告范文和文献综述及职称论文的作为参考文献资料。
