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《中小企业所得税筹划中的问题和》

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中小企业所得税筹划中的问题与对策研究

张硕辽宁师范大学海华学院

摘要：随着我国市场经济体制的完善,税收制度越来越规范,所得税的作用日趋明显,企业所得税对整个社会的影响日渐增大.企业所得税是主要纳税所得之一,对在我国而言,它是经济活动的会计反映,也是国民经济发展的有力反映.企业所得税是有利于国家宏观调控经济的,并会促进经济增长.本文从中小企业所得税筹划的内部涵义和基本论证方法出发,分析了我国中小企业所得税筹划存在的一些弊端及现实困难,并针对其现状及所遇到的困难提出解决这些问题的对策性建议.综上研究得出的结论是只有严格规范、注重科学规划所得税筹划,以减少企业税务方面开支,提高企业的综合实力,才能使企业有可持续的发展潜能.

关键词：中小企业；企业所得税；所得税筹划

中图分类号：F810.42文献识别码：A文章编号：1001-828X(2018)004-0-02

一、引言

中小企业是指在我国境内设立的,经营规模比较小的企业.随着市场经济的不断发展,中小企业成为国家经济前进的强劲推动力.有数据显示,中国中小企业其最终产品约占60％的国内生产总值(GDP),企业数量占全国企业的99.8％,在所得收入上缴税金超过全国的一半.中小企业在确保国民经济良性发展,缓解全国性就业压力方面的作用,在优化经济结构促进产业升级转型等领域的重要性日益增加.

中小企业是一种盈利性组织,其出发点和目的是赢利.在市场经济大环境中,中小型企业从事生产经营活动,有其应尽的缴纳所得税的义务.同时,依法进行所得税筹划是企业应享有的权利这点是企业管理决策者们必须意识到的.因此,所得税筹划的规划研究引导企业积极进行税收筹划,其积极意义对企业发展有着不言而喻的作用.

二、中小企业所得税筹划存在的问题

近年来,逐步有不少中小企业开展了所得税筹划工作,虽然企业所得税税收筹划的理论与实践在我国经过一段时期的发展具备了一定的基础,但由于其在我国起步较晚,较西方成熟的企业所得税筹划制度相比有一些差距,筹划水平还比较低,存在许多问题.

(一)中小企业缺乏纳税意识

只有熟练掌握税法及相关政策法规的相关知识才会有意识的进行所得税筹划,对于我国大多数中小企业而言,对税法的了解都停留在一个很浅的层面,企业的高级管理者,实际控制人对如何经营发展企业都独树一致的见解,侃侃而谈,但对于企业所得税的问题就一知半解,支支吾吾了,这一方面是企业获取信息能力弱,信息不对称造成的,但有相当一部分企业是有意的不纳税,偷逃税款,却不懂得也不愿意用科学有效的办法去合理避税,更有被税务机关查处时还不自知的情况.

(二)筹划过程中不得方法

科学、行之有效的筹划方法能够帮助企业最大程度上节约所得税开支,实现企业利益最大化.中小企业由于企业规模小,所掌握和拥有的各方面资源都比较匮乏,即使想要进行企业所得税筹划也不得其法,或因为方法不对,没有结合企业自身情况和外部经济形势的变化,没有充分利用税法,优惠税收政策给自己带来的优势,使得所得税筹划没有达到预期的效果.由于进行企业所得税筹划工作的人员缺乏相关经验和对会计核算方法与税务知识的了解与分析,使得其所得税筹划工作收效甚微,甚至还不如之前不进行所得税筹划时候的收益状况.一方面,国家税务部门和大型会计机构缺少对这方面的指导性建议,另一方面,中小企业的相关从业人员及企业的经营管理者没有将与之有关联的知识与材料进行归纳和充分利用.

(三)缺少专业技术人才

拥有高水平高素质的会计人员或专业人才是中小企业顺利进行所得税筹划的必要保证.我国的高素质甚至是一般水平的会计人员缺口很大,这一方面是由于国家经济的快速发展,中小微企业及高新产业应运而生对财务会计人员需求一直不减；另一方面中小企业不注重招揽和培养能为自己所用的专业人才,往往都由事务所一人代理,一人掌管记账、成本核算、税务、报表等多项岗位,何谈进行细致而专业的所得税筹划呢.更有甚者聘用非专业人员从事企业会计工作,平时只会报税,进行所得税税收筹划更是天方夜谭.如果没有专业人员专门进行所得税筹划方面的研究与调整,中小企业想要长足的发展并在未来市场竞争中占得一席之地是很难的.

(四)中小企业所得税筹划工作存在误区

所得税税收筹划能够有效的降低企业的纳税额度,为企业节省资金,引起了企业经营管理者的关注,但是在缺乏对所得税筹划的了解以及国内并没有形成良好的氛围和规模的情况下,人们在所得税筹划工作上也存在一些误区,使得所得税筹划工作无法顺利进行,其中突出几点为：

1.企业所得税筹划与税务部门无关联

国家制定一系列企业所得税方面的法律法规,税收优惠政策,分级分档征收企业所得税,是希望促进纳税公平合理,鼓励纳税人积极纳税,响应国家政策,以减轻税务稽核稽查工作的负担,节约税务部门办公时间,提高行政效率,从而形成良性循环.国家并不希望税务部门干涉过多,从而失去所得税筹划的意义.

2.认为所得税筹划即避税

认为所得税筹划是钻税法的空子,投机取巧,主要是企业避税行为,这是目前具有一定的普遍性想法.所得税筹划与避税之间,表象上似乎是一样的,同一种行为,但透过现象看本质,而这还是有很大区别的.所得税筹划是国家进行宏观调控的反应,而避税是国家的税收收入蒙受损失.所得税税收筹划是利用税收优惠安排的主动权是制定通过降低税收成本,以实现利润最大化的最佳税收计划,这是法律和法规范围内允许的,这是符合国家政策导向相一致,这是经受得住考验的做法.避税是与之不同的,它是利用在一些不寻常的经济活动,投机取巧,钻税法的空子,是影响税务工作正常秩序的,利用不正当手段来操作,灵活的资金,旨在降低税负,与国家的政策导向是明显相违背的,与依法纳税、依法治税是不相符的.随着法律的规则的完善,这种做法将会承担极大的制裁的风险.不同于少缴税的所得税筹划,所得税筹划会被大多数人会认为相当于节省税款从而纳税少,其实不然.如果一个商业计划能够获得最大的利润,即使该商业计划会使得企业的税负负担加重,该计划仍然是最好的商业计划.

3.所得税筹划会使国家税收减少

所得税筹划使得国家税收减少从相当的一段时间和表象上看是这样的.但是用发展的眼光看,反而会使所得税计划所带来的效应和国家税收的大幅增加.所得税筹划将更加智慧和规范企业一系列生产经营活动,形成较为谨慎和严密的财务制度和会计核算方法,生产规模也不断扩大,会提高企业的收入,为企业带来经济效益.从整体和未来角度来看,势必推动逐步形成了纳税人依法纳税的良好社会风尚,从而拉动国家税收收入的稳定增长.

(五)中小企业进行所得税筹划的途径单一

中小企业规模小,经营范围窄,盈利能力弱,所得税筹划机制不健全,人员专业能力不强,造成其只通过发挥财务人员个人能力或高层领导个人意愿来进行所得税筹划,闭门造车无法真正帮助企业节约税款.不了解经济发展的新形势、企业所得税改革的新变化,不借鉴发展成熟的大中型企业、西方优秀企业的所得税筹划经验,不与税务机关人员,有专业素质和经验的其他企业人员相互沟通,是无法短时高效,行之顺畅的进行所得税筹划的.

三、完善中小企业所得税筹划的对策

(一)增强所得税筹划意识

对于大多数中小企业来说,缺乏纳税意识是没有真正意识到所得税筹划为企业带来的福利.为了帮助企业提高意识,就有必要对所得税筹划的各方面知识进行一下系统的学习与了解,包括所得税筹划的基本概念,进行所得税筹划有哪些好处,如何进行所得税筹划,需要注意哪些,对所得税筹划有了了解之后才能区分开它与避税到底有什么区别,才能意识到所得税筹划对企业的重要性.并且,要将所得税筹划与企业的经营管理,企业战略目标相结合起来,从短期角度上来看,帮助企业实现利益最大化,规避因避税带来的风险,从长期发展角度看,将所得税筹划融入到企业现代经营管理当中,所得税筹划节省出来的资金会帮助企业渡过难关,加快资金周转速度,提升企业的核心竞争力,从而将所得税筹划纳入企业的战略目标之中让所得税筹划工作成为企业发展不可或缺的重要一项,而不是只考虑如何减轻税负负担,进而从企业整体角度上实现利益的最大化.

(二)充分利用优惠政策及会计核算方法

我国的许多中小企业虽然意识到进行所得税筹划的重要性,但是在进行企业所得税筹划的时候没有遵循基本规律与方法,对税法及税收政策法规不了解,没有掌握相关会计核算的知识,造成了所得税筹划没有为企业实现利益最大化.要想利用所得税筹划的方法,发挥所得税筹划在企业中的最大作用,就必须了解在新税法颁布后,国家对中小企业又实行了什么样的所得税优惠政策,并熟知几种报税方式,掌握常见的会计核算方法,然后结合自己企业的实际情况研究出适合自己企业的所得税筹划方法.

(三)培养具备相关技能人才

所得税筹划是经济领域中一种需要较高能力的活动,所得税筹划不仅要掌握税法,会计,还要精通投资领域,金融方面,贸易背景,物流专业,高度专业化的,要求具备以上特殊技能的专业性人员.那么提高企业财务人员的素养是更好的进行企业所得税筹划的必要前提,花费一定的人力资源对企业现有财务人员进行专业技能与知识的培训,加强人员与税务机关专门人才的沟通与合作,聘请这方面的专家对财务人员在学习中遇到的重难点,提高效率的技巧性经验传授给财务人员,并通过模拟作业让财务人员更好的了解所得税筹划的整个流程,从而提高企业在所得税筹划方面的效率,有效的规避风险.

(四)完善扶持政策以维护企业利益

国家应颁布推行具有中小企业自身特色的扶持政策,中小企业在国家所有经济体制之内占绝大多数,其数量多,适应性强,对于外界与自身情况的处理更灵活,承担了解决就业难以及再就业难题的重任,中小企业能充分利用社会主义市场经济大环境以及国家对中小企业的各项优惠政策的优势,如果能给予中小企业更多的利好条件,其无论是对自身的蓬勃发展,社会的积极意义,以及国家经济的健康发展都是裨益良多.

目前国家对中小企业出台的各项优惠政策,优惠措施都流于表面,浮于形势,很多规定与文件表述过于笼统,很多政策措施没有具体的操作细节,造成这些规定和文件都难以真正落实,中小企业在国家的市场竞争中面对公有制经济,集体经济处于弱势地位,根本没有能力与其他形式的经济体进行竞争,往往有力无处使,有钱不让投.因此,要想切实维护中小企业的利益,就必须真抓实干,将出台的优惠政策整理完善,使其真正能够惠及广大中小企业,给予他们发展的空间.

(五)顺应形势充分利用互联网资源

之所以筹划手段单一,无法有效进行中小企业所得税筹划,总体上是因为信息的不对称,接触资源少,想知道新鲜资讯却查阅无门,查找翻阅纸质资料难度大,获取信息多而繁杂,无法直接利用.随着时代进步,互联网与社会各个方面都将变得密不可分,信息获取的成本与难度降低,税务部门与优秀企业更多的将自己的政策条件和成功的经验发布到互联网,与大众分享.今年的政府工作报告中提出要充分利用互联网资源,用“互联网+”来带动经济发展,对中小企业而言,一定要紧跟经济发展新形势,让互联网为企业创造更大的经济价值,解决在企业发展中遇到的问题.

四、结语

在企业所得税税收筹划的过程中,要有敏锐的风险察觉能力,仔细认真思考会导致风险的多种因素,并采取合理有效的方法与手段,以规避风险,而所得税税收的筹划应及时和相关的政策和法规学习及了解并掌握最新的税务调整讯息和相关政策的出台,便于及时有效地调整所得税税收筹划方法,充分发挥所得税筹划的作用,以实现企业的经营利益合理化最大化.中小企业作为中国经济发展的重要力量、生力军,要加强协调,并与税务机关沟通,并建立了协调机制,建立所得税筹划之间的协调,和谐,诚信,互动的关系,积极为其快速健康发展提供支持与帮助.本文从研究企业所得税筹划的中外文献着手,根据我国中小企业所得税的具体情况,深入分析了企业所得税筹划存在的问题,并提出可行性建议.

参考文献：

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