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《管理会计综述》

本文是关于会计研究方面毕业论文提纲范文与管理会计和综述和研究方面毕业论文提纲范文。

摘要：现代管理会计的新研究方向主要是大数据与计算机的结合,在这个基础上利用了高科技进行绩效与评估,从而建立了财务共享中心等.本文针对2014-2016 年在国内外发表的管理会计的学术文章进行系统的整理、总结与评述,详细的阐述各类管理会计研究主题的分布情况,并结合国内外情况进行对比分析.

关键词：管理会计；研究综述

目前的研究局限表现在以下三个方面：第一,未能反映管理会计的最新发展,特别是金融危机至今的管理会计发展.第二,研究对象片面性.第三,对管理会计研究所应用的理论分析不足,回顾的主要内容是管理会计工具的应用.在此基础上,本文主要回顾了我国主流学术期刊上2014-2016 年间的管理会计研究文献,总结金融危机以来管理会计研究的发展,特别是管理会计研究中理论应用的发展情况,希望能够为管理会计进一步的深入研究提供方向性的指导.

一、管理会计研究综述

管理会计具有特殊性,主要体现在研究主题的广泛、设计的工具、信息系统及研究方法的多样性,不仅如此,管理会计的理论为分布较广,不仅涉及经济学,更包括了社会学和心理学等科目.面对这一特性,本文运用了孟焰(2014) 的分类对2014 年至2016 年的管理会计研究理论进行了归纳整理.

正如表1 所示,在此期间有18.04%的国内外文献主要研究了公司业绩、17.01% 的文章研究了战略管理,可以看出公司业绩和战略管理是管理会计的研究重点.此外,13.92% 的文章研究了薪酬,11.86% 的文章主要讲述绩效评价,还有10.31% 的文章分析了供应链管理,除上述提及的主题外,其他的文章在管理会计中研究较少,但也具有较大的空间性,后续可在这些方面继续发展.在后续的文章中将对国内外的研究主题进行整理对比,如表2 所示：

如表2 所示,“公司业绩”及“公司战略”是国内学者的主要研究方向,而“绩效评价”和“薪酬”是国外学者的研究主题.从这个结论可以看出国内学者对公司的管理会计侧重于宏观管理,例如公司业绩情况和战略方向的制定；相对于国内学者,国外主要侧重公司的具体因素,如绩效评价方法和高管薪酬的制定方案这类.不难看出这样的差别主要是由于国内外公司的发展状况的不同,由于中国的绝大部分公司处于成长期,因而需要长远并正确的战略作为依托,因此以业绩作为衡量公司经营的指标；国外的公司大部分是大型集团公司,具有悠久的历史和较大的规模,因而更重视公司的经营手段,为维持公司的长远运营和平稳发展做准备,故更侧重研究“绩效评估”、“薪酬政策”这类等方向.

( 一) 公司业绩

一个公司经营好否的最直接体现就是公司的经营业绩,而管理会计在公司业绩这一研究方向上一直以来都是重点.公司高管薪酬的问题、业绩评价方法选择对公司经营的影响乃至股权的分配、避税措施等都是对公司业绩具有一定的影响.伴随着公司规模的不断扩大,许多企业都选择并购来提升自身的实力.郑海英(2014)研究发现：支付较高商誉成本有利于提升上市公司的当期业绩,但降低了公司未来的业绩.所以,业绩导向型薪酬一直是公司业绩的研究重点问题,会计业绩信息异质性程度越高,薪酬业绩敏感性就越低.

( 二) 公司战略

公司战略是公司发展的主要依据,这一主要依据决定了公司成长的高度,主要分为产品战略、竞争战略和发展战略等.公司在成立时就要明确未来的发展战略,并根据公司发展情况不断进行战略调整.公司战略是公司发展的基石也是管理会计研究的重点方面.其中,公司盈余是公司经营的直接体现,战略的合理性一定程度上可以反映在盈余上.孙健(2016) 发现对盈余管理有显著影响的是公司战略,因此,对比战略保守的公司,盈余管理程度更高的是战略激进的公司,在经济上升期,战略对盈余管理的影响较强；反之在经济下降期,战略对盈余管理的影响则较弱.战略对盈余管理的具体影响体现在战略差异度,企业战略差异度与会计应计项目盈余管理成正比,与真实活动盈余管理成反比.在市场竞争角度,公司战略也是重要的影响因素.经营战略对市场竞争程度与非财务指标采用程度起到了完全中介的作用,在企业面临市场竞争程度变化时要求企业管理者调整经营战略,然后根据经营战略再调整公司业绩评价体系.

( 三) 薪酬

薪酬体系的建立、薪酬与绩效评估以及薪酬对高管的激烈作用等都是管理会计中薪酬研究的重点.当前社会收入的公平分配问题是转型经济发展过程中一个重要且不可回避的现实问题.在各种收入分配对象中,高管薪酬备受关注.祁怀锦(2014) 研究我国高管薪酬分配总体服从右偏分布,分配总体上不公平；分配的公平性逐年恶化；因此分配不公平的公司集中度加强.分析普通员工薪酬,高管薪酬的市场相比更公平；最影响企业业绩的是高管薪酬的外部公平性,因为存在区间效应,所以导致了公平分配的机会成本.杨志强(2014) 研究薪酬差异程度与盈余管理的关系,内部薪酬差距越大,盈余管理程度越高.内部薪酬差距与盈余管理的正相关关系是在股东动机和高管动机的共同作用下的结果,并且管理层权力的存在加剧了盈余管理行为.

( 四) 绩效评价

绩效评价指企业经营业绩、营运效率等各方面综合性指标,对管理活动状况和结果一种真实、客观评判.对绩效评价的研究主要有两方面：绩效评价体系的研究及绩效评价与公司规模、决策的关系.周学军(2015) 指出利用移动互联网技术可以提升绩效评价体系的协同效应,互联网的绩效评价体系借助了互联网的优势,实现随时随地进行开放、互动的管理活动；还能使得绩效评价活动实现了评价主体、评价目标、评价指标、评价方法、评价周期、评价报告等若干相互作用的子单元具有协同效应,更能使绩效评价体系和人才招聘、在职训练、绩效产出、知识共享等多个管理单元协同,且平衡计分卡仍然是绩效评价系统的重要研究内容之一.值得注意的是,在绩效评价系统的研究中,大部分研究都没有理论基础,只有少量文献在研究时应用了相关理论,如基于利益相关者理论的绩效评价系统.

除绩效评价系统外,绩效的评价对CEO 行为的影响、对管理团队的激励效用等也是主要研究问题.CEO 在激励合同中使用相对绩效评估,会影响风险激励对企业风险和规模组成的影响.当激励缺乏相对绩效评估,会增加总的风险进行对冲.企业将高管之间的协同相互关系纳入最优激励设计,有助于加强团队成员之间的努力协调效应,从而提高企业绩效.

( 五) 供应链管理

供应链成为了企业之后市场竞争的主体,企业与上、下游的集成状况成为影响其绩效的重要因素.现代企业竞争重点项目便是渠道和供应链的管理,供应链方面的学术研究也不断增加,涉及到多方面的问题.如供应链对产品生命周期的影响、供应链对公司业绩的影响等.陈正林(2014) 指出供应链集成能显著地提高公司的财务绩效.具体而言,供应链集成可以通过降低公司的期间费用、提高资产的使用效率,以及向上下游合作者的部分让利等多种方法来推动公司的财务绩效来提高；汪传旭(2015) 研究供应链与产品,无论存在市场需求满足率约束与否,当单位产品转运费用不高于特定的临界值时,应急转运策略下的零售商订货量和期望总费用均不高于不转运策略下的订货量和期望总用.

二、管理会计研究新方法

管理会计研究方法很多,比如调查研究、实证研究及规范研究等等,本文只讲述实证研究和规范研究.从个各文献记录,实证研究相比规范研究能提供作用更大,且他的价值和揭示问题对管理会计的实践提供指导性作用.实证会计方法已经在国内众多公司中开始实地实践.尤其是对于目标成本的控制这一方面,可见实证会计已经起到了决定性的作用.但是在实践中管理会计对“线性分析”缺乏更多的依据,这种缺乏让所得出的信息与实际会计管理决策的存在相关性不大.实地研究作为实证研究其中一种方法,是为更好的解决管理会计理论与实际应用不匹配的问题,这是结合对公司组织的实际观察,运用管理会计的方法加以总结、验证这一理论是如何在企业实践中应用运作的.管理会计的“实证研究”工作主要有如下步骤：选取适当的实证研究问题；对具体的问题加以研究并且进行设计研究方法和程序；收集数据资料且对研究得出的资料加以总结与表述；解释、预测且将实地研究成果进行评估和运用.

三、管理会计研究新方向

随着智能时代和信息化时代的到来,管理会计的研究逐渐与新型事物接轨,本文参考毛元青(2015) 的综述来分析管理会计与“互联网+”的结合.

( 一) 管理会计信息化

信息技术资源在管理会计领域中应用我们称为管理会计信息化,是管理会计和信息技术相结合的产物.随着信息技术不断发展,管理会计信息化已成为一种趋势.但是目前我国企业对管理会计信息化的认识和应用十分有限.对管理会计信息化进行特地、针对性的研究的专业人士很少,因此所保留的文献和研究成果数量不多、研究群体不稳定.这种状况主要是因为管理会计与财务会计以及管理会计与财务管理的界限十分接近、不清晰、可以说是模糊的；管理会计体系缺乏一整套标准化的模式；管理会计信息系统发展不够成熟；故而建设管理会计的信息系统,要综合管理会计的基本原理与工具方法对企业的经营管理活动进行整体规划、决策、控制和评价,体现了信息技术在管理会计领域具体运用.

预算管理信息系统在我国企业中应用还是不够普遍.虽然企业预算管理部门与预算单位之间发生不定期的正式或不定期的非正式沟通有利于产生良好的预算效果.随着信息化应用,那么预算在企业管理中的地位就显得突出了,特别专业化预算管理逐渐成为应用的主流,并且沟通方式繁多( 比如预算分析会、预算质询会等) 也会产生更好的沟通效果,达到预期的预算效果.所以,在企业预算的过程中增强预算管理信息化的建设可以帮助企业信息沟通更流畅,更利于产生积极的预算效果,对于强化企业管控和实现战略皆发挥了作用.

信息化在会计行业具有十分重要的影响效果,随着信息技术的发展与互联网的普及,我国企业面临的环境改变.所以信息化既是当前企业机遇又是挑战,可机遇大于挑战.机遇表现在：信息技术为会计工作带来技术上的支撑,对会计行业的发展、会计的职能乃至会计人员的转型、会计信息价值的提升都带来了历史性的机遇；而挑战则表现在我国现有的企业财务管理人员知识结构不合理,只能够进行记账算账报帐等基础性会计核算工作,所以这些的工作人员需求将大量减少,会促使会计人员为了适应大环境,必须进行学习来调整自身的知识结构,提高自身的综合素养等.

( 二) 大数据时代基于云会计的财务共享中心绩效管理

随着经济和社会信息的全球化,多类型且大量的数据以速度生成,让世界发展格局发生了重大的变化.企业通过使用大数据、移动互联网和云会计等新一代的信息技术,让企业的经营管理和决策有了更多的依据作为支撑,因此可行性更高.而财务共享服务是一种针对集团企业而开发出的管理模式,指依托信息技术将分散于各个子公司中重复性高并且易于标准化的财务业务进行流程再造和标准化,将企业从繁杂、重复的财务业务中剥离出来,为企业提供更专业和更标准的服务,由此来提升业务的处理效率,从而有效的整合企业内部资源,加强企业内部控制的管理,达到简减成本和降低风险的目的.绩效管理是企业财务共享中心的重要部分,它可以让集团企业的管理者和员工明确自身所处的位置甚至是岗位的职责与目标,提升组织和个人的绩效,并提高企业运营的管理流程以及业务流程优化的水平.张庆龙等认为借助 IT 技术,以建立健全绩效沟通的机制,通过绩效考评能够使员工实施有效的沟通机制,这样更能真实地反映集团企业各部门的情况.吴杰和周维在平衡计分卡的基础上,通过运用 AHP 结合BSC 共同计算出各绩效评价指标,并有效结合了财务共享服务中心选择绩效指标的路径,进一步建立了相应的绩效评价模型.综上所述,虽然目前财务共享中心在绩效管理领域研究取得了较大的突破与发展,但是对大数据、云会计下的财务共享中心绩效管理相关研究还接触较少.本观点仅对云会计环境下的财务共享中心的绩效管理问题,设计出一个适应当前大数据时代的绩效管理体系,并将云会计技术应用到财务共享中心中的绩效管理体系,以及具体阐述绩效管理的目标制定、目标分解、预警监督、原因分析、考核激励和总结改进六个绩效管理闭环流程的具体内容.

( 三) 基于数据挖掘的战略管理会计

在大数据、云计算、商务智能等新商业环境下,信息技术发展会削弱会计核心竟争力,会计领域学者利用信息对会计影响,会不遗余力探索提高会计价值,通过不同的途径来达到这个目的.所以围绕数据挖掘技术在企业战略管理会计中的应用,构建基于数据挖掘的战略管理会计体系框架,框架达到目标：探寻在知识经济时代企业充分利用信息的有效途径,以加深企业对数据和信息的理解；指导数据挖掘技术在战略管理会计中的运用,提高战略管理会计的决策相关性,增强企业的竞争力.在新商业环境下,战略管理会计面临重重挑战,为应对这些挑战,本文将数据挖掘技术运用于战略管理会计的研究之中.

1. 探讨了在数据挖掘下的战略管理会计体系框架下加深对数据、信息的理解,包括建设目标、总体架构、实施流程和实施保障,为数据挖掘在战略管理会计中的运用提供思路.

2. 将数据挖掘应用于战略管理会计,实现了技术与经济上的可行性,有助于在知识经济时代获得管理会计的相关性.数据挖掘技术指应用于某一具体决策领域,特别是在战略管理会计中的运用.为达到数据挖掘技术与战略管理会计有效结合必须遵从以下四种：以战略管理、战略管理会计基本原理为指导的原则；数据支持与经验判断相结合的原则；人机结合,以人为主的原则；与企业组织流程、文化相协调的原则.

3. 企业竞争环境达到分析与企业危机预警作为战略管理会计的重要内容,在信息源的确定、信息的识别、收集、确认、准备和存储,信息的分析方法等方面都具有相似性.本文在相关理论和原则的指导下,研究了数据挖掘技术应用于企业竞争环境分析和企业危机预警,分析了数据挖掘技术在企业竞争环境与企业危机预警中的作用,提出了基于数据挖掘技术、企业竞争环境分析和企业危机预警的实体模型.本文将数据挖掘理念与技术以及战略管理会计相结合,对基于数据挖掘的战略管理会计等若干问题进行了研究,为使企业能够更好地发挥战略管理会计的作用来应对大数据时代的挑战,以增强企业的竞争力,在变化的环境中创造和保持核心竞争力.

四、结论

本文研究了管理会计的各类方面,系统的描述了各类管理会计研究主题的分布状况,并针对现实状况提出了将大数据和计算机结合,建立财务共享中心的方法.在这类研究方法上,管理会计利用主流方法进行研究,并期待能够对未来的研究有着新的指引方向.

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