原创《落实投资审计三个转变提高重大项目建设质量》
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一、当前政府投资审计存在的问题
(一)思想转变不到位,与投资审计的新要求认识有偏差
从去年国家审计署提出投资审计“三个转变”以来,我局对投资审计工作及时进行调整,但近期对一些投资项目审计及调研时发现,部分单位及政府领导对政府投资审计还存在片面的认识,思想观念还未真正转变.主要表现在以下三个方面：一是理解不够全面,个别领导认为政府投资应做到“凡投必审”,否则认为审计机关在推卸责任.实则投资审计应把握重点,不能海查海审,不参与管理.要明确审计工作的定位,于法有据,依法履职.二是参建各方认识有偏差,普遍认为竣工结算审计就是造价审核.实则投资审计要从单一工程造价审计向全面投资审计转变,重点关注投资项目规划布局、投向结构和经济社会环境效益等情况,杜绝片面追求造价核减,着力揭示重大违纪违法、经济犯罪和腐败问题,着力揭示严重侵害人民群众切身利益的问题,着力揭示项目建设管理中存在的深层次突出问题.三是职能部门主动配合意识不浓、协同交流不畅.行业主管部门是各自为战、共享不畅,职能部门之间协同力度不够,对自身业务相关的信息比较熟悉,但对于相关联的信息基本不掌握,导致项目基本建设程序信息流转及把控存在脱节或者说是真空,不利于项目的整体推进,不利于党委政府对主要情况的掌握和决策.
（二）资源信息不对称,与投资审计新理念不相适应
以“大数据”为核心,应加快实现由传统审计向数字化审计发展.但现实情况是投资审计信息资源共享不足,项目建设涉及多个职能部门和行业主管部门,各职能部门未建立信息资源共享平台,项目的基本数据信息、计划管理、资金拨付、项目进度、审计结果等方面信息难以流转,指标监测、趋势分析、数据比对、疑点查找、智能查询、过程管理在线浏览难以实现,势必在项目立项审批、招投标手续办理、合同签订、施工管理、工程款结算到竣工验收存在监督盲区,不利于政府对项目总体情况把控和基本情况的掌握判断.
(三)知识结构待更新,与投资审计新职能不适应
新形势下审计工作要从传统审计向现代审计转变,就必须充分运用大数据、新方法、新技术,履行好监督和服务职能,同时向业主单位提供工程咨询建议,也是促使实现投资审计工作转型发展的必经之路.通过审计近几年的发展,虽然取得了一些成绩,但与投资审计新职能还存在不少差距.一方面,专业知识储备不足.一些审计人员对传统审计方法轻车熟路,但计算机辅助审计技术的掌握应用还有短板和弱项,而且专业知识画相对较窄,从事财务人员多,从事金融、法律、计算机、工程管理、工程造价等专：业人员较少,而且现有的专业知识已不能满足新的工作需要.另一方面,聘用的社会中介服务机构往往只对基本财务知识和工程建设中的过程控制及竣工结算审计知识比较熟悉,但对审计法规知识、跟踪审计和竣工结算审计程序知之甚少,同时不同的中介机构业务水平也参差不齐,在一定程度上影响了审计质量.再者是审计理念需提高.审计工作要适应经济发展新常态和改革发展新要求,更要有新作为.个别审计人员存在思维不够开阔,查违纪违规问题较多而分析原因较少,揭示一般性表层性问题较多而提出有高度、有深度的意见和建议较少的情况.
二 落实投资审计“三个转变”的对策建议
投资审计“三个转变”就是要突出审计质量效益、过程全覆盖、运用现代信息科技,整合审计力量,构建以国家审计为主导、内部审计为基础、社会审计为补充的三位一体审计监督体系,发挥引领作用,强化免疫功能,提高审计质量.
(一)更新思想观念,发挥审计效能
投资审计“三个转变”是审计职能的延伸和加强,是更好履行审计监督职能的必然要求.要提高政治站位,严格依法审计,通过投资审计全覆盖,发现问题、分析原因、提出建议,促使业主单位遵守基本建设程序、提高管理水平、健全管理制度、节约建设成本.
(二)完善跟踪审计制度,以机制推动审计工作
适应投资新形势,就要构建科学合理、系统全面、权责明确、动作规范的跟踪审计工作格局.建立和完善规章制度.充实完善跟踪审计工作和审计风险防控制度,使政府投资项目跟踪审计工作有章可循,切实做到用制度管权、按制度办事、靠制度管人,将审计过程采集的资料,分门别类地建立跟踪审计资料库,实现项目建设动态监控,为项目过程决策提供咨询和后期竣工结算审计提供数据支撑.突出跟踪审计关键环节.在全过程、全方位、全覆盖的前提下,在综合考虑项目规模、建设周期、复杂程度、审计资源等多方面的因素后确定审计介入时点,精确把握介入深度和监督角色定位,本着“有所为、有所不为”的原则,以项目准备阶段的事前审计促业主单位完善建设程序和手续,以项目实施阶段的隐蔽工程和设计变更为重点事中审计促业主单位加强项目管理和成本控制,以竣工结算阶段的事后审计,促业主单位加强结算审核的主体责任,形成由横向监督和纵向管理相融合立体式的跟踪审计模式.健全跟踪审计协作配合机制.依托投资项目信息共享平台,定期召开跟踪审计项目情况通报会,形成监督合力,促使政府投资跟踪审计从“单兵作战”转向“协同作战”,实现工作上的互动、业务上的互补和信息上的共享,提升政府投资项目跟踪审计的权威和整体效能.
(三)找准精确定位,突出审计主业
建设项目投资审计做到有计划、有重点、有成效.严格计划管理,要加强与发改、建设、财政等行业主管部门以及项目业主单位的信息沟通,科学制定年度审计计划,重点把政府确定的基础设施建设、产业发展、公共设施、民生工程等项目全面纳入审计计划,按教育、医疗卫生、市政、民生保障等分类分级管理.对拟列入计划的项目进行调查摸底,对竣工验收、完工交付、资料收集整理、竣工结算编制、拟报审时间等情况认真搞好调查和梳理,对不符合报审条件的不列入本年度审计计划,确保年度计划有效实施.优化审计流程,规范审计秩序,完善初审和复审制度,健全项目流程时限管理和预警约束机制,严格落实审计项目立项安排、审计实施、复审监督“三权”分离制度,做到公平、公正、依法、依规实施审计和监督.突出效益审计.多种审计方式并举实施审计监督,通过持续开展政府投资重大项目跟踪审计、结算审计、决算审计,促进政府严把投资项目经费投量“总开关”,提高财政资金使用绩效.进一步优化财政投资结构,避免重复建设和资源损失浪费,促使项目管理相关职能部门履职,建设单位建立健全内控制度,提高财政资金使用效益.
(四)规范项目建设和管理,重在监督和服务
充分发挥审计监督和服务职能,定重点、查疑点、找线索是项目审计的基本要求,促使业主单位制定措施、完善制度、规范运行.突出审计重点,坚持兼顾拓宽投资审计监督覆盖面与重点事项审计相结合的原则,一要确保重点项目审计,对政府重大基础设施、民生工程、社会公共利益等建设项目进行全方位审计,揭露投资决策、项目管理的深层次、共性问题；二要确保重点审计环节,抓住基本建设程序、招投标、资金使用和项目管理等关键环节,审深审透审细.注重由“查”到“督”的延伸.适应审计主责主业由“查”到“督”的变化,审计监督在坚持“查”的基础上,更注重“督”的作用和效果.督依法履职,着力发现和反映行业主管部门和业主单位有法不依、不遵守基本建设程序的问题,切实维护建设程序的严肃性；督规范管理,着力反映内控制度、工程管理、成本控制、隐蔽验收、竣工结算等问题,及时督促业主单位整改纠正、监督落实.注重提供决策咨询和服务.积极推动机关事业单位内审机构建立,强化内审队伍建设,提高内审人员业务水平.加强与项目业主单位的衔接沟通,针对跟踪审计发现的问题及时对项目提供整改建议,对有建设项目需求的单位提供咨询和服务,逐步构建起为建设项目提供建议和咨询的高效服务体系,切实增强业主单位的法规意识、程序意识、责任意识、风险意识、质量意识、廉洁意识,努力实现项目建设管理“一审二帮三促进”的目的.
(五)搭建投资项目共享平台,形成多方管控格局
从传统投资审计向现代投资审计转变,就必须要有大数据支撑.一方面就外部而言,发改、建设、财政等行业主管部门加强信息沟通,第一步建立信息共享平台总体框架,第二步行业主管部门建立项目基本信息,第三步运用大数据、云计算等新兴技术实现数据融合,建立建设项目信息互联互通和高效流转机制,对项目建设立项至竣工交付全过程等情况能清楚掌握,各行业主管部门对分管的事项要严格管理、严格审批流程,形成多方位、立体式的管控体系.另一方面审计内部信息共享,建立项目审计信息交换平台,实现项目资料报送审核、项目分配、初审、复核、复审、法制审理等环节信息互联,确保审计快速、高效、准确.
(六)树立精品意识,提高审计工作质量
投资审计人员要明确自身职责,树立精品意识,不断提升业务水平和审计质量.抓审计队伍建设,竭力打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的审计铁军,在“学懂”中深化拓展、在“弄通”中聚力用劲、在“做实”中精准发力.一要廉洁自律.建立健全投资项目审计廉政谈话和廉政教育机制,加强廉洁纪律教育,筑牢审计干部拒腐防变的坚强防线.做到审前有谈话、审中有提醒、审后有考核,规范投资审计行为,使审计行为在阳光下操作和全程监督中运行,有效防范审计风险.二要强化管理.充分发挥内部审计在规范管理、防范风险、完善治理等方面的基础性作用,更好地服务和保障全区经济社会健康发展.严格规范审计程序,加大对中介机构的工程造价质量内部复核和外部检查力度,及时修正偏差.三要加强学习.强化队伍专业能力建设,锤炼精湛的审计业务本领,针对审计业务、知识、能力和技能开展经常性教育,帮助审计干部优化知识结构、拓宽眼界思路、激发工作动力,提振审计干部队伍干事创业.
项目建设论文参考资料：
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