内部控制方面论文范文和A局工程款项支付内部控制存在的问题有关毕业论文题目范文

《A局工程款项支付内部控制存在的问题》

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【摘　要】A 局承接政府投资项目多,项目建设期间发生的各项费用都需经过A 局的审批通过后,方可提交支付,其审批过程中如何进行有效的监管和控制,成为亟需解决的难题.本文在分析A 局加强工程款项支付内部控制的重要性基础上,深入探讨了A 局工程款项审批现状、风险点,分析了工程款项支付内部控制存在的问题,并针对性的提出了A 局加强工程款项支付内部控制的对策措施,以促使各个审批环节都得到有效控制,从而达到管控风险的目的.

【关键词】内部控制；工程款项支付；规避风险

一、引言

A 局于2008 年成立,是市政府直属公益一类事业单位.主要负责市政府投资非经营项目建设的组织实施、管理、检查监督、组织工程竣工验收和资产移交.代建范围包括：党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关,各党派和工商联,参照公务员管理的人民团体、群众团体、事业单位的办公用房及业务用房项目；科技、教育、文化、卫生、体育、民政、社保及广播电视、保障性住房、拆迁安置房等社会事业项目.到目前为止,A 局已承接上述项目100 多个,由项目前期报建开始,到项目竣工结算交付使用,全过程管理整个项目工程的建设.期间项目建设发生的各项费用都需经过A 局的审批通过后,方可提交支付,其审批过程中如何进行有效的监管和控制,成为A 局亟需解决的难题.为此,经过10 年的不断补充与完善,制定了相关管理制度,以达到规避可预见的风险,对工程款项的审批实施有效的内部控制.

二、A 局工程款项审批现状和存在的风险点

目前,A 局已承接代建各项政府投资项目100 多个,有学校、医院、安置房等,每个项目工程从前期报建开始到竣工结算交付使用,期间根据工程进度需要支付各项费用.

除了前期报建费用根据缴款通知书支付外,每项工程的每一项费用都订立了相应的合同,工程款项的支付条件与金额以合同为准.每个项目的实施,都按项目工程的实际需求订立建安工程合同、设备采购及安装合同、服务检测合同等,其中建安工程款有支付笔数多,支付金额大等特点,所以建筑安装工程合同款项审批支付时存在的风险最大,其中有以下几点：

1. 工程预付款审批支付存在的风险

建筑安装工程合同签订后15 天内向施工单位支付预付款,预付款的主要用途是施工单位准备材料以及做工程开工准备使用,总金额一般不超过合同价的15%.施工单位收到预付款后,如没有按规定购买材料、组织人员做项目开工准备,会造成工程不能如期开工.预付款被违规挪用后,会造成政府资金损失,形成风险.

2. 工程进度款审批支付存在的风险

建筑安装工程工期一般在半年以上,期间会按合同约定按工程形象进度的80% 每月支付一次.每月支付工程款金额由完成的工程量确定,具体工程量的核定由现场代表及监理公司共同核定.如果当期工程量核定超过实际工程量,就会使当期支付的工程款金额与大于实际完成量,造成当月期工程款超付,形成风险.

3. 工程变更款项审批支付存在的风险

工程变更主要分为不可抗力因素（如政策、天气等）,具体施工内容的设计变更、签证变更以及建筑施工材料波动的变更等.在项目的建设过程中,由于种种原因,会出现因工程变更而产生的工程款费用.此种款项没有列在工程预算以内,审批时没有相关依据,控制不当,会造成工程造价超出总投资,形成风险.

4. 工程工人工资审批支付存在的风险

遇到施工单位资金不足时,收到工程款后,会把款项支付到材料款上,不一定会及时发放工人工资.如此,会导致工人拿不到工资.许多因农民工拿不到工资而引发的纠纷频繁发生,引发社会不安,造成不良后果.

三、A 局工程款项支付内部控制存在的问题

A 局承接的政府投资项目,规模小的有几百万元,规模大的有几个亿元,其中以建筑安装工程费用占据了整个工程投资的80%,审批拨付建筑安装工程款成为工程款支付内部控制管理的重中之重.建筑安装工程合同签订后15 天内向施工单位支付预付款,总金额一般不超过合同价的15%,实际操作中一般支付10%.以一个一亿的投资项目为例,该建筑安装工程合同金额约为8000万元,10% 的预付款为800 万元.在没有作保的情况下,预付款支付给施工单位风险极高.

在后续的工程款支付中,由于完成的工程量确认时,没有一个统一精确的计量尺度,人为决定的因素较大,造成估算完成工程量存在偏差.如偏差过大,就会造成超付或少付工程款.超付工程款会造成施工单位在没有完成工作而提前拿到工程款,工程处于不可控的状态下,工程质量难以得到保证.少付工程款会造成施工单位资金运转出现问题,拖慢工程进度.

工程实际施工过程中,都会出现各种不同情况,相应地会产生无法预计的费用.因为是无法预计的费用,只能在发生的时候才能核算.这种合同价款外工程进度款未经审定,支付金额难以确定,多付少付都会对工程进度造成不利影响.

施工单位收到工程款后,如何支配资金的主动权掌握在施工单位手中,农民工工人作为弱势的一方,权益难以得到保障.

四、加强A 局工程款支付内部控制的对策措施

针对以上工程款审批支付现状及存在的风险点,加强对工程款审批支付内部控制,制定相关管理规定,降低风险：

1. 工程预付款审批支付时的相关措施

在审批工程预付款时使用履约保函制度,即施工单位申请支付工程预付款时,需提供履约保函.履约保函一般由银行出具,保函条款中规定受益人权益,当被担保人出现违约情况,担保人需无条件赔偿受益人损失,履约保函担保金额不得小于预付款金额.履约保函制度的使用,可以有效地降低工程预付款支付的风险,确保施工单位认真履行合同条款,正确使用预付款.

2. 工程进度款审批支付的相关措施

为了能每期准确核实工程的工程量,专门成立项目管理组对工程当期完成进度的工程量进行复核.项目管理组由项目总监、现场代表、项目分管领导组成,对每期工程进度完成量进行实地核实,相关数据形成表格资料,连同拨款申请表资料一同审批,项目管理组对表格数据的真实性、准确性、完整性负直接责任.核定当期完成工程量后,套价算出相应的工程进度款,在工程项目竣工验收前,工程进度款支付比例不超过80%,以确保工程进度款不会出现超付情况.

3. 工程变更款项审批支付的相关措施

首先,工程变更中不可抗力因素,不能规避,只能做好预防工作.其次,充分做好工程前期可行性研究、深化设计等工作,避免因设计造成缺项、漏项.在工程建设过程中,如出现签证变更或设计变更时,应经项目管理组成员共同核定,并签署意见确认,严格控制签证变更或设计变更金额,一般不超过合同价的10%,如果超过合同价10% 的,应另行签署补充协议方可实施.签证变更或设计变更费用属于合同价外款项,支付时比例不超过50%.最后,针对建筑施工材料波动变化造成的变更,专门制定了相关制度,当施工材料波动到一定范围,即根据实际情况形成报告,及时上报相关管理单位审批,保证工程进度不受施工材料波动的影响,使项目工程能如期完成.

4. 工程工人工资审批支付的相关措施

为了杜绝施工单位擅自挪用工程款,保证工人能及时收到工资,实施“工人工资分账管理”的规定.即施工单位在银行开立一个“工人工资专用”的账户,此账户只能用于发放工人工资,不得用于其它用途.此后工程支付的每一笔工程款（包括预付款）都按20% 的比例拨入到该账户.如此,工程款的20% 只能用于支付工人工资,不能用于其它用途.有了这20% 的资金保证,工人就能拿到属于自己的工资,不再因为劳资问题引发社会不安.

五、结束语

综上分析,只有制定了相关健全的管理制度,才能保证工程款支付过程得到有效的控制.A 局经过10 年的不断补充与完善,针对各个支付过程中可预见的风险点,制定了相关的应对措施,有力地规避风险,使每一笔工程款都能安全合理地支付,使每一个工程都能保质保量按时完成.

展望未来,A 局将会不断地承接更多政府投资建设的项目,在新环境新形势下,各项方针政策不断地更新变化,关于工程款支付的相关制度、措施也会随着这些变化而做出相应的调整.如此,才能更加适应实际的工作需求,更好的完成内部控制的管理工作,使今后的每一个工程项目的建设都能顺利高效地完成.

参考文献：

[1] 崔东. 浅析施工单位内部控制存在的问题及改进对策[J]. 经济管理,2016(7):55.

[2] 王田. 浅析项目建设单位工程价款支付的内部控制[J]. 现代审计与经济,2013(5):55.

[3] 杨茂平. 代建项目施工阶段的工程造价管理及控制[J]. 建筑经济,2016(7):143.

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