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《园林绿化企业营改增后的税务筹划和税务风险防范》

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【摘要】随着经济社会发展,人们对居住、工作环境的关注度越来越高,对城市园林绿化的需求也日益强烈.园林绿化业务包含规划、造型设计、场地整理、种植花卉、林木、草皮、后期养护管理以及花卉租赁等,既涉及工程劳务,又涉及林木销售管护以及花卉租赁,所以,其经营过程中涉及增值税、企业所得税等多项税收政策.如何更好的适应营改增税制改革,并有效的规避企业经营过程中潜在的风险是当前我国园林绿化企业亟待解决的重要事情.鉴于此,本文主要分析研究了当前营改增后实施税收筹划在园林绿化企业中的必要性,并就如如何做好税收筹划工作防范税务风险提出了几点有效的解决策略,旨在为我国园林绿化企业的进一步发展献力.

【关键词】园林绿化营改增税务筹划

一、前言

近年来,我国市场经济的快速发展带动了园林绿化企业的改革和创新.为了进一步顺应市场经济的发展,并在营改增政策的背景下有效的规避企业经营过程中潜在的风险,便要对施工企业的财务管理中的税务筹划给予一定的重视程度,还要深刻的意识到营改增对园林绿化企业的发展以及所起到的影响,从而完善自身的税务筹划水平.

二、营改增的概述及税务筹划在园林绿化企业中的必要性

(一)概述

营改增便是营业税改征增值税,指的是以前需要缴纳营业税的企业应税项目在营改增政策实施后改为缴纳增值税.税制改革在一定程度上有效的解决了以往的纳税程序以及课税范围内的进行二次甚至多次纳税的问题,从而实现降低企业税收负担的目标,并加强企业的内部控制.营改增作为我国税制改革中的一项重要内容,自2012年的1月1日起开始试点以来,逐渐成为顺应现代市场经济发展的重要税收政策,对我国各领域的经营和发展都具有较大的影响.但对销售的自产林木、花卉同时提供建筑安装劳务的园林绿化项目,营改增前后的处理是不同的.营改增前,企业提供建筑业服务的同时销售自产货物,应当分别核算建筑服务的营业额和货物的销售额,分别缴纳营业税和增值税.而营改增后,这一行为应按企业从事的主业进行判断,从事货物的生产、批发或者零售的企业发生该行为,按照销售货物缴纳增值税；其他企业发生该行为,按照销售服务缴纳增值税.因此,如果企业以建筑服务为主业,提供建筑业服务的同时销售自产货物,取得的收入应一并缴纳增值税.对于此种情况,在营改增后,企业要尽量将建筑业劳务和自产林木、花卉的销售分开签订合同,就可以利用增值税法的规定,达到减少税负,实现税收利润最大化的目的.营改增政策的实施可以避免重复征税,并促使了产业结构的升级,避免企业的经营过程中可能存在的风险,从而促使企业在这一环境中平稳的发展.

(二)必要性

园林绿化企业实行税务筹划主要是企业在营改增税制改革实施后,深刻的意识到企业营改增后对企业正常的经济运行以及发展过程中起到的影响,应用税收法律法规的框架来对企业的筹资、投资以及相关生产经营环节进行全局的谋划和统筹安排,从而通过多种税收方案来最终确定出一套有利于帮助园林绿化企业实现经济效益最大化的财务管理活动.因此,通过税收筹划,企业的管理者可以通过纳税人的身份来寻找出一个最为适合自身特点的纳税方案,以此来有效的降低企业的税负.与此同时,进行税务筹划还可以进一步提升企业的财务管理水平,在进行税务筹划的过程中,可以促使企业会计清楚的意识到面对增值税等一些税款时,企业内部的财务管理以及会计核算等人员业务能力和素质等方面的不足之处,从而帮助企业能够有针对性地提升内部财务管理和会计人员的专业能力,以此来完善以往财务管理水平的缺陷,并提升企业的管理能力.

三、营改增后园林绿化企业税务筹划以及税务风险防范的举措

(一)税务筹划

在营改增政策的实施后,园林绿化企业的税收筹划主要分为以下几点方式.首先是选择纳税人的身份进行税务筹划,一般来说,一些中小型园林绿化企业的纳税人需要按照3%的税率来实行简易征收,从营改增政策后来看,这种纳税方式有效的减轻了税收的负担,但由于不能开具增值税专用,则园林绿化企业的业务会受到一定的限制,从长远看来,不利于企业扩大生产业务等.其次是在工程施工中的使用苗木的筹划.对于这一方式,甲方需要增值税的种类主要有两种选择方案.其一是甲方作为经营性企业,需要增值税专用,则园林企业需要购买大量的商品苗木,,将苗木价款中包含的增值税进项税额进行抵扣,从而达到减少企业税负的目的.其二若是甲方是消费终端的接受增值税普通者,园林的绿化施工企业在进行签订工程合同时,便需要将工程合同与销售苗木的合同进行分别的拟定,并达到免增值税的效果,从而为企业减轻负担.再次,是营改增后的进行成本核算分开的筹划,这种筹划方式主要是园林绿化企业提供相关的设计服务、销售货物等需要根据不同税率的来降低税收成本.因此,无论是增值税还是企业的所得税,企业都需要采取进行分开核算绿化、花卉以及相关的工程成本,才能在享受税收优惠的过程中降低税负.最后,是营改增后的设计费用的税务筹划,由于客户的园林通常都需要园林绿化企业来进行设计.在营改增政策全面实施后,更改了设计服务增税,企业便需要将设计单独脱离,并成立独立子公司,从而由子公司来提供设计服务,母公司进行施工,这样便可以达到节税的目的.

(二)风险防范

在营改增政策的全面实施后,园林绿化企业需要进一步提升税务筹划以及税务风险风范水平,才能有效的达到降低企业税负,并提升企业经济效益的最终目的.因此,制定合理的税务风险防范机制也是具有一定现实意义的.在这过程中,园林绿化企业需要进一步提升企业内部的财务管理水平,尤其是企业内部会计的业务能力和职业素养,培养财务会计较强的税务风险防范的意识.与此同时,还要制定园林绿化企业的税务风险防范机制,利用现代信息技术来打造专业且系统的风险防范的平台,将营改增的相关政策信息以及企业以往纳税过程中的相关信息进行分析,以此来保证数据的精准性和广泛性,这样企业在进行其他项目之前,也能通过大量数据和信息的分析来得出进行该项目的税务情况,通过这一平台还可以对项目纳税以及税务筹划的整个过程进行实时的监督,一旦出现潜在的风险,也能在第一时间进行有效的解决,从而真正的实现降低企业税负,规避税务筹划过程中潜在的风险的最终目的.

四、结论

总而言之,为了更好的营改增的政策提出后保持园林绿化企业的持续平稳的发展,并减少经营过程中的风险,便要重视营改增对企业税务筹划所带来的影响,还要做到提升企业的税务筹划水平,并制定合理的风险防范举措,从而推进我国园林绿化企业的蓬勃发展.

参考文献

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