关于税务筹划方面在职开题报告范文跟高校税务筹划类在职开题报告范文

《高校税务筹划》

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摘要：近年来税务筹划的重要性已越来越被认识到,良好的税务筹划方案能在遵守税法的框架内,帮助单位管理者选择最优计税方案,不仅能规避单位的税务风险,也能保障国家利益并惠及单位利益.高校因其是事业单位,多年来对税务筹划工作的重要性普遍认识不足,此项工作的开展存在空白或缺陷,而各级税务部门则因高校涉税业务所涉税种的多样化和税款金额大等原因,将高校作为税收监管的重点户.文章从高校税务筹划的现状入手,提出了高校税务筹划的管理建议,并对高校税务筹划工作进行了展望.

关键词：高校税务筹划管理建议

中图分类号：F810.42

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2018）05-145-02

税务筹划是指纳税人依据所涉及的税务环境和现行税法,在遵守税法的前提下,采取一定的方法和手段,达到规避涉税风险,控制或减轻税负的目的,有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排.目前很多高校的领导者普遍比较重视单位的财务管理工作,认为财务管理工作就是科学预算、规范核算、完善内部控制和监督约束机制、合理确定学校财务、资产、审计、监察等职能部门的责任和权限这些方面的工作,但在税务工作方面往往仅停留于被动的代扣代缴,没有把税务工作上升到管理层面,没有认识到税务筹划的重要性,没有把税务筹划工作做为单位的管理手段予以推进.

一、高校税务筹划工作面临的困难

　　(一)部分税收政策与高校的会计制度不匹配

　　我国目前的税法主要由全国人大立法,国务院及相关部委出台政策性法规,地方政府制定区域性制度,而高校执行的会计制度、财务规定等主要政策依据则是由相关部委根据国家的法规制定的带文号的行政文件,对于高校财务及税收工作而言,在政策上缺乏有针对性的操作细则,一些具体情况无相关明确规定.例如《企业所得税法》《增值税法》等具体税收政策依然是建立在会计核算实行权责发生制的基础之上的,而新的高校会计制度中仍提出会计核算一般采用收付实现制,只要求部分经济业务与事项采用权责发生制,这种制度的不匹配不仅使高校部分税收政策难以执行,更增加了高校对涉税业务管理的风险与成本.

　　又如高校个人所得税代扣代缴的法律依据是2011年7月份修订的《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》,里面对于免税及减征的人群和事项做出了明确的规定,但是人群中未明确是否包含学生,事项中未明确是否包含奖学金、助学金和勤工助学劳酬.但对于高校而言,学生与高校之间不是雇佣关系,学生是一个没有稳定收入的群体,但发放给学生的各类奖学金、助学金和勤工助学劳酬种类多、数额大而且接受的学生数量也多,这使得高校对发放给学生的这些资金是否需要代扣代缴个人所得税,按工资薪金计税方式还是按劳务报酬计税方式进行扣缴均无明确的政策执行依据,也就难免出现各高校在这件事情上的处理不一致不规范的现象.

(二)高校机构设置及人员配备与税务筹划工作的要求不匹配

　　高校与财务管理相关的机构一般会设置财务处、资产管理处、审计及监查部门,没有为税务筹划工作设立专门的机构,在财务处内部也往往没有专门负责税务管理工作的部门,而是核算岗位的会计人员在账务处理的时候代扣各类税金,由报税岗位的员工每个月按时完成税款的申报缴交工作.无论是负责税款归集的会计人员,还是负责缴交的报税人员,在税务筹划方面往往欠缺专业知识,都没有站在税务管理的高度从事此项工作,财务部门的领导者往往只重视税务工作整个流程的事中与事后环节,缺少事前的筹划与管理.这样做的结果是：对于单位涉税的经济业务事先没有统筹管理,没有根据不同情况制定不同的纳税方案,并通过分析可行性从中选择最优的计税方案,没有为单位在合法的前提下争取利益最大化.这样做的另一个结果是因缺少专门负责税务工作的机构及人员,税收法规中的一些优惠政策没有被高校用足,一些税务风险没有有效的事前预测,当税务稽查部门发现了高校的税务违规事项后,高校也只是头痛医头、脚痛医脚地疲于应对,没有事先进行预防,没有真正从根本上解决问题.

　　(三)高校的核算方式与税务管理的要求不匹配

国家税务总局从2012年开始在部分省市推行了“营改增”试点,2016年开始全面推开,整体情况是减税面越来越宽,减税效果也越来越明显,但是部分高校的核算工作并没有及时地根据国家税制的改革进行相应调整,或者说核算方式的调整仍未完全满足税务管理的要求.例如对于数量繁多的科研经费中所涉及的税款,全部归集到“应缴税金—应缴增值税”科目里,没有对“应缴增值税”科目进行更加明细的核算,使科研经费中涉及的增值税进项税额与销项税额等不能按项目一一对应.

　　高校目前的会计处理基础仍采用的是收付实现制,常有对方单位要求先开票后付款的要求,而增值税已全面实现了联网,当月开具的次月必须申报缴纳税款,高校只能先垫付税款并将税款入账,等到对方单位的款项到位后才计入收入,但随着涉税业务的增多,当月甚至当年的未达收入逐年增多,导致税金的核算与收入不匹配.

二、高校税务筹划的管理建议

　　高校的管理者应从思想上重视税务筹划工作,增强自身纳税意识的同时要加强财务人员税务知识方面的专项培训,提高财务人员的专业素质,明确税务筹划对提升整个单位综合竞争力的重要性,在校级层面设立独立于财务部门之外的专门部门对全校涉税业务进行统一管理,负责全校涉税部门间的涉税业务协调工作并密切关注税务政策的变动,将税务管理工作落到实处,做到精细化管理.具体工作职责一是根据不同涉税业务结合本单位实际,提出纳缴方案并进行分析比较,向决策者提供精准的决策依据；二是将税务知识辅导纳入日常工作,面向本单位所有需要税务方面技术支持的单位及个人提供多种形式的帮助；三是根据税务筹划的管理要求,协调指导财务部门的核算方式,比如增值税是价外税,而营业税是价内税,在财务核算上就应该在国家全面“营改增”后做出相应调整,对于校内的经营性收入采用权责发生制,非经营性收入虽仍采用收付实现制,也应尽量减少或避免因增值税的借票而产生的垫交税款,做到收入与税金相匹配.财务核算上在达到上级部门核算要求的同时,也要兼顾税务工作的需要.

对涉及科研经费的老师重点从“营改增”政策变化后,财务核算要求、开具要求、进项税抵扣要求及税务优惠政策等方面进行具体的指导.要求财务部门的核算工作与学校的税务筹划管理工作相匹配,对可抵扣的增值税进项税额能做到尽数抵扣；对存在高低不同税率的兼营业务能做到分开核算；对可适用的税务优惠政策,要吃透、用足,例如涉及企业所得税的单位取得的“无形资产及技术开发人员工资可以150%税前加计扣除”,涉及增值税的“非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴定咨询脱服务以及销售技术、著作权等无形资产,可选择简易计税方式按3%的征收率计算缴纳增值税”等.涉及全校职工的个人所得税,应尽量避免因补发工资而产生的税款累加,应避免发放年终一次性奖金的时候,根据税法采用七级超额累进税率,因跳档而误入发多得少的“雷区”,应重视与职工关于个人收入发放方式与发放时间的沟通,以及可能产生税务后果的事先告知.

三、高校税务筹划的展望

　　移动技术、人工智能、大数据、云计算、物联网……这些耳熟能详的技术,正在悄悄地改变人们的生活,也在改变了企业和单位所处的经济环境,更改变着企业和单位的管理手段.著名管理学家陈春花教授提出过这样的论断：数字化时代的新一轮技术,与以往不一样,给企业带来的巨大变化是把“人”淘汰掉,而非仅仅淘汰“工具”.作为高校基础职能的财务领域,也将面临巨大的变化,很多过去由人工来操作的工作都会因采用更先进的技术而变得更加智能,会计人员会从事务性的繁忙工作转向更高技术要求的财务管理工作.目前已有多家财务软件公司在无人会计领域提前布局,新的财务业务一体化、人人财务下的移动应用、轻共享成为一种普遍的权力,新技术的释放如财务机器人等,让财务工作越来越轻松.

　　高校的税务筹划是高校财务管理工作中不可或缺的一部分,对提高高校的综合竞争力有重要的意义.未来高校的税务筹划工作应加入更多智能手段,能快速高效地测算出各种不同方案的优劣,能对各种经济事项所产生的税务结果进行事先预测,向管理者提供更为准确的决策资料.例如个人所得税有当月收入当月合并计税的计算规则,有年终一次性奖金优惠一年中只能享受一次的要求,有个七个级次的税率档次,那么发放时间、发放金额等要素则成为最优计税方案中的重要变量,但如果调整发放时间和发放金额,又可能会让职工的收入延后,以及当月的最优计税方案不一定是全年的最优计税方案,这时就存在一个与当事人沟通的问题了,也只有税务筹划的智能手段达到一定高度,当事人能方便地用移动应用自行确认最优计税方案并及时反馈给财务部门实施操作,才是真正意义上税务筹划的智能化管理.

参考文献：

　　[1] 财政部.会计改革与发展“十三五”规划纲要.

[2] 王琳.“营改增”对高校涉税业务的影响及对策分析.高校财务,2017(14)

[3] 樊毅.高校个人所得税纳税筹划分析有优化系统构建.高校财务,2016(10)

[4] 李青云.事业单位税务筹划存在的问题及优化路径之我见.税务筹划,2016(5)

(作者单位：武汉大学财务部湖北武汉 430000)（责编：贾伟）

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