原创《企业融资过程中的税务筹划》
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【摘 要】企业仅靠自身的资金积累很难扩大生产,也难以实现企业想要利益最大化的目标.企业在发展过程中,为了扩大生产,一般会通过融资来筹集更多的发展资金,融资的途径也是各不相同的,企业需要根据实际的情况选择,企业在融资时候会产生大量的资金流动、交易,这就涉及到税收问题、以及税务筹划.本文详细阐述了企业融资的途径、税务筹划的模式、以及企业融资时候做的税务筹划遇到的问题和应对策略,希望对企业的税务筹划有一定的参考、借鉴意义.
【关键词】企业融资；过程；税务筹划
引言
企业的融资是每一个企业发展过程中都会遇到的情况,企业为了降低融资过程中的税收负担,增加企业的收益,几乎所有的企业都会进行相应的税务筹划,而如何合理进行税务筹划也是企业一直以来都在研究的一个问题.有些企业的税务筹划可以实现利益的增加,但是有些企业的税务筹划却让企业蒙受了损失,这说明企业的税务筹划也是有风险的,“不打无准备的仗”,企业在进行税务筹划时候应该做好各种分析、以及预测,对于有可能出现的风险都要做出相应的应对措施.
一、企业融资的途径
企业融资是因为出现了资金短缺、想要扩大生产等问题,企业融资的目的是增加自己的资金,企业融资过程中,企业需要给予投资人一定的分红承诺.融资的主要途径有如下几种：
(一)通过债务实现融资
发行债券、借款等都属于通过债务实现融资,此种模式下的融资企业处于负债状态.企业会根据自身的实力、以及经营规模等实际情况来选择自己的融资途径,如果实力够强、经营规模较大的企业,多会选择债券的发行,但是如果是整体实力较弱的小企业,就多会选择向结构借款来实现融资.债券是有利息的,税前可进行扣除,另外,企业还能获取财务杠杆方面的利益.通过机构借款这种融资的时间较短,税前也能扣除利息,这种方式的融资费用相对不高.企业可能会选择债券、借款某一种融资方式,也可能两者结合进行,具体要看企业发展的实际情况.
(二)通过租赁实现融资
通过租赁实现的融资,企业融进的并非资金,而是企业发展需要的实物,这种实物设备是通过租赁方式提供的,体现了融资以及融物两者的组合,相较于其他融资模式来说,此种融资模式更为特殊,但是也能极快获取发展需要的物资设备.
(三)通过权益实现融资
通过权益实现融资是当代企业应用比较广泛的融资模式,一般包括留存收益、以及发行股票两方面的融资.留存收益指的是企业为了达到融资目的,对企业的利润做相应的分配,主要是盈余公积、以及尚未分配的利润,属于内源融资.而发行股票也是常用融资手段,股票有普通股、以及优先股两种,是股东对股份有限企业所有权的一种凭证.一般都会选择普通股来进行融资,支付的股息需要在税后利润中分配.
二、税务筹划的概述
避税和逃税是两种不同的概念,逃税是违法的,避税可以是合法的,通过合理的税务筹划就可以达到避税的目的,税务筹划的最终目的是为了降低企业的税收负担,从而达到企业经济利益的最大化.
税务筹划是有其原则的,包括以下几点：首先,要符合现有的税收法律.要记住税务筹划是合法的避税行为,而不是违法的逃税行为,因此要选择合乎法律规范的方案,不能仅考虑企业的利益,还应该考虑合法与否；其次,税务筹划时候要注重稳健,税务筹划也是有风险存在的,这些风险也可能造成企业的经济损失,因此在做税务筹划方案时候,要注重对这种有可能出现的风险、以及损失做相应的预测、要针对预测做出相应的应对策略.要保证方案的稳健进行,最大可能地降低风险,最大程度地降低企业的税收负担；最后,企业在税务筹划过程中要注重整体性的追求,只有经过整体规划的税务筹划才能对企业发展的各方面进行全面的考虑,才符合企业整体利益、以及可持续发展目标的达成.
税务筹划也是有方法的,主要包括以下几方面：首先,节税.节税主要是通过一些政策方面的规定来达到降低税收负担的目的,例如政策中的减免税、税率差异、税收免除、以及抵免等,还包括分散税基、以及延期纳税等手段,企业在进行税务筹划时候应该充分考虑到这些政策的用处；其次,避税.避税是合法行为,使企业根据自身的发展情况做出一系列的降低税负的行为,包括转让、以及成本调整等,都属于避税；最后,税负转嫁.在流转税中一般会用到,一般是通过的调整,来将企业应该承担的税负转嫁给其他企业或是个人,包括前转、后转等手段[1].
三、企业融资过程中的税务筹划
(一)税务筹划的主要方式
1.债务方面的税务筹划
首先,是债券方面的.企业在发行债券时候一般包括溢价、折价、以及平价等模式,溢价和折价方面引起的摊销费可以将此归为财务费用,这样一来,就会抵消掉一部分的利息费用,但是需要注意的是须在发行期间做摊销.债券包括直线法、以及实际利率法,直线法利用了折价、溢价,此种方式下企业每年的利息费用都不会发生变化；实际利率法则需要将实际利息以及名义利息两部分的差额当做折价、以及溢价进行摊销,此种方式下企业每年的利息费用、以及债券账面都并非不变的.
其次,是借款方面的.借款的单位可以是金融或是非金融机构,我国有法律表明,企业在金融机构借款产生的利息能够依照发生的实际数额进行相应的抵扣,在非金融机构借款的利息部分,如果没有超过依照金融机构借款的利息支出,也能够在税前减除[2].
如爱普斯顿国际项目（深圳）有限公司于2013年10月31日以担保和抵押方式从平安银行借入2950万元,年利率8.528%,当年发生利息41.93万元；于2013年09月01日以担保方式从上海银行借入925万元,年利率7.21596%,当年发生利息22.25万元.2013年借款总金额3875万元,利息费用64.18万元,可以抵减企业所得税16.04万元；2014年发生利息116.8万元,可以抵减企业所得税29.2万元.
2.租赁方面的税务筹划
租赁实现了收益以及风险的转移,在做税务筹划时候,租赁费是不能直接进行减除的,能够直接减除的包括已经支付的手续费和安装营运后的利息.税前能够减除的包括折旧费,可以让企业的计税基数降低,从而实现降低税负的目标,这也是企业有效避税、节税的一种方式.
3.权益方面的税务筹划
首先,是股票方面的.股东无论持有的是普通股或是优先股,都能通过股票获利,这也被称为股息、以及股利,这种获利针对的是企业税后的利润收入,因此选择股票的企业的所得税的税负与收益是不成正比的,税负较高,但是却没有收益.此外,企业可以在此过程中利用费用支出来抵消税前利润,一定程度上可降低税负.
其次,是留存收益方面的.留存收益体现的是企业的自我积累,这需要较长的时间,这也是这种融资手段需要较长时间的原因,所融资金也较少,如果企业想要在较短时间内完成扩大生产,这种融资就不大适合,而且这种融资模式的税务筹划一般效果都不大[3].
(二)税务筹划面临的问题
首先,财务问题.企业是为了降低税负,实现企业经济利益的最大化而进行的税务筹划,但是税务筹划并不能完全保证结果,因此企业在经过税务筹划之后,也有可能面临更大的损失,对财务造成不好的影响.
其次,市场问题.企业的经济活动依赖于市场的发展情况,通货通胀率、紧缩率、供求关系等可以影响到市场情况,这也问题也会让企业的融资变得更为困难,加大企业运营的成本.
最后,操作问题.企业的有些节税、避税行为是根据国家的政策操作的,在这一过程中,如果企业没能完全把握政策走向,可能就会给企业造成相应的麻烦.
(三)应对问题的针对策略
针对税务筹划时候遇到的问题,可以从如下几方面做出应对：首先,企业要把控我国税收方面政策的发展,并且根据实际情况及时调整自己的融资模式；其次,企业要有风险预防意识,要设立相应的风险预警、以及评估机制,要提高风险应对的反应力；最后,要综合考虑企业的各方面情况,筹划时候要做好事前分析、以及未来预测[4].
四、结束语
企业融资时候进行的税务筹划遇到的问题是较难回避的,企业所能做的就是提高自己的应对力,提前做好预防,能够具体问题具体解决,最大程度地降低问题对企业的影响.企业只有在融资时候做出合理税后筹划方案才能降低税负、实现自身的利益最大化.
税务筹划论文参考资料：
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