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《投资绩效对公司会计信息披露违规行为的影响》

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摘要：目前,随着经济新常态的到来,公司为了生存和发展都加大了投资力度.但投资过度,会计信息质量低下,会计舞弊时有发生,已经严重影响了资产利用率.本文着力分析了投资绩效对公司会计信息披露违规行为的影响因素,并探究了规范会计信息披露行为,有效提升投资绩效的改进策略.

关键词：投资绩效；会计信息披露；影响

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)019-0270-01

一、引言

在经济新常态背景下,如何确保会计信息披露规范化、保证投资绩效越来越成为企业经营过程中必须要注意的问题.长期以来,在低质量的会计信息影响下,国内产生了一大批会计事件,会计信息的可靠性受到了严重影响,也影响着企业的融资和投资绩效,成为我国经济持续健康发展的潜在隐患.所以,必须紧紧围绕提高会计信息质量、改善投资环境等来改善会计信息披露工作,对会计信息披露人员进行有效监督.

二、投资绩效与会计信息概述

不可否认的是,当前经济处在调整变革阶段,会计信息质量也还处在规范阶段.有些上市公司为了监管部门的要求,在会计信息披露领域采取违规行为的情况司空见惯.会计信息作为股东对经理人进行监管的有效凭据,会计信息质量的高低则直接关系到股东能否有效对企业管理层进行监督.高质量会计信息在此方面可以发挥较大作用.一方面,高质量会计信息通过股东对经理人的有效监督,一定程度上虚化了公司股东和管理层的代理关系,有利于减小道德风险.另一方面,高质量会计信息,也能在化解信息不对称等方面起到一定的缓解作用,进而增强资本市场流动性,减小由于逆向选择所产生的融资成本,提升投资绩效.

根据证券行业法律法规,我国上市公司连续三年经营亏损,需要作出退市预警.这时,如果从上市公司这一方来看,有时迫于监管要求、融资需要,一些上市公司可能会在会计报表上做文章,提高利润,以满足监管要求和融资需要.在经济环境欠佳或公司业绩降低时,管理层可能在董事会的绩效要求及自身利益可能受损的情况下,采用一些装饰报表、虚报绩效等会计信息披露违规行为.

三、投资绩效对公司会计信息披露违规行为的影响因素

1. 不完善的监管制度

对于一些上市公司的违规行为,企业自身固然存在一定的原因,但在法治社会,监管制度的不完善、不健全,则会让一些公司铤而走险,踏入监管盲区,抱着侥幸心态,钻监管的空子,发生会计信息披露违规行为.一方面的原因是监管不完善,违法成本较低,缺乏依法披露信息的激励机制；另一方面,监管部门监管缺位、监管不严.

2. 不完善的公司治理

需要承认的是,当前很多公司所存在的两权分立治理结构有一定合理性,可以使公司在职业经理人的管理下实现较好的发展.但也要看到这种两权分立治理结构也有缺陷.比如会让代理成本上升,管理层在公司董事会的绩效压力下,由于管理层有一定的剩余控制权,有较大的空间去操作作假经营业绩、违规披露会计信息.当管理层在公司的话语权过大时,董事会对其的约束力可能有限,这时管理层可能也会进行违规披露.

3. 不佳的经营状况

当投资公司的盈利能力较好,资金链能满足投资、业务开拓时,管理层大多不会产生违规披露会计信息的想法.当投资公司的盈利能力不佳,经营状况下滑,资金周转不畅时,出于经营绩效的考虑,管理层可能通过盈余管理、虚报利润等形式掩盖经营业绩下滑的真相,逃避来自董事会和股东方面的业绩压力.

4. 参差不齐的信息披露人员素质

投资公司的会计信息披露,具体设计到公司财务人员及外部的会计师事务所.如果两方能做到密切协作,就能在一定程度上保证会计信息披露的质量.但是,在日常的企业经营中,投资公司财务人员专业素养不够,未能深层次认识和理解法律法规,再或者出现诸如会计核算等方面的问题,这样的话难免会发生违规披露会计信息的行为.此外,一些投资公司财务会计人员在个人利益的诱导下,与外部人士勾结,欺骗投资者和监管部门,在会计信息披露上不完整、不准确.

四、规范会计信息披露行为,有效提升投资绩效的改进策略

1. 加强信息监管

政府部门要加紧完善现行财务指标,实现财务指标的完善与优化,真实反映企业经营状况.此外,政府监管机构要加强会计信息披露公示的监督监管,强化会计信息质量执法检查.立法机构要修订完善相关法律,提高违规成本,对会计信息披露违规行为进行法律上的惩罚,有效引导投资公司会计行为.同时,政府也应该尽量减少直接干预投资公司的投资行为,将主要精力放在完善监管与法制上.

2. 加强公司治理结构改革

要规范会计信息披露行为,要需要公司董事发挥重要的监督作用.第一,要明确独立董事最少工作天数,确保独董的客观性和中立性,提升独立董事职业水平,改变独立董事多家公司同时任职现状,有效发挥独立董事对投资公司管理层的监督职能.第二,董事会规模要合理,不能过少也不能超过合理范围,既要防止“独权”,又要提高投资公司决策效率.第三,为了实现投资公司效益,满足个人利益需求,公司内部应该建立科学化、合理化、多样化的会计信息披露奖励机制和约束机制,从制度层面最大限度减少委托代理情况下公司内部不可避免的机会主义行为.

3. 健全会计法制机制

随着时代条件变化,会计准则也要逐步完善发展；要明确规定会计信息披露时间,建立健全会计法规制度,加大对会计人员的保护力度,以给会计人员法律上的保障.

4. 提高信息披露人员素质

首先,要做好注册会计师的培训工作,提升他们的专业能力和职业素养；其次,要在一定范围内允许个人参与项目投资,增强激励力度；再次,要做好人文关怀,营造良好的企业文化环境,做到人尽其才,得到公司信赖和尊重.

五、结语

总之,会计信息披露行为涉及到较多的主体,需要各方协作解决,才能更好地减少会计信息披露违规行为,提升投资公司投资绩效.

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