原创《电子商务税收的现状与》
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在社会经济不断发展的背景下,电子商务逐渐发展起来,它作为互联网经济中的关键组成部分,已经涉及到世界经济的多个层面,为企业带来了较大利润.由于电子商务本身数字化、虚拟化等特点,使得传统贸易形式下的税收原则以及征管制度不适用于电子商务,凸显了许多法律漏洞.目前电子商务税收问题逐渐成为社会关注的重点内容,并加强了对其发展措施的重视.
一、电子商务税收的现状分析
（一）对税收原则产生的影响
首先,税收的法定原则主要内容包括税收要素明确、税收要素法定等原则.由于信息化技术的不断发展,使得电子商务能在多种场合下进行,与传统贸易手段有一定差异.根据我国现阶段法律制度,还没有对电子商务范围内的税率、纳税人等要素进行明确规定,并且在税收财政原则上,其实质是指一个国家税收制度的变革应满足国家财政收入的需求,这一原则主要有三方面要求,分别为税收收入充分、税收收入有弹性和整体水平适当等.电子商务的出现和发展为国民经济增长提供了新的增长点,通过对电子贸易进行适当征收,增加财政收入,可同时满足税收公平原则和财政原则.
（二）纳税主体以及课税对象的明确
对于传统的商务交易来讲,经营者有固定的经营场所,课税对象的财产以及行为等都是有形的,并且纳税主体明确.但是,网络环境下的电子商务,其纳税主体相关资料是凭借电子数据存在的,交易资料与凭证能轻易进行修改,对税收征管凭证有着直接影响.同时,纳税主体的经营场所不固定,可通过改变网址来躲避税收部门的管理,为税收征管工作带来一定不便.在电子商务贸易下,税种划分标准遭到了影响,由于不能明确课税对象,从而造成各税种间界限的模糊[1].例如,在网上购买电子产品时,其他国家企业通过网络平台将数字产品传递到购买者手中.这一行为可看作是提供劳务,还可被看作为销售无形商品.当做是提供劳务时,需要交纳营业税；而看作无形销售商品时,则应交纳所得税与增值税.此外,电子商务模式增加了对课税对象的认定难度.电子商务一定程度上改变了传统交易模式下的资金、信息流、物流之间的关系,形成了在线交易以及离线交易等新型贸易模式.
（三）全球交易一体化下的电子贸易征税问题
电子商务主要利用网络途径进行交易,使其电子商务逐渐实现全球一体化.我国电子贸易税收相对于国外来讲,存在着本质上的不同.如国外大多数国家不主张对电子贸易行为征税.但是由于电子商务税逐渐成为各国主要的税源,使得地方政府建议对电子商务收税.我国电子商务出现时间较晚,发展水平和规模等还不能与发达国家相比,针对现阶段实际情况来看,电子贸易主体有着显著的时代特征,主要集中在年轻一代.虽然现阶段电子商务税对我国整体税收的影响不显著,但是随着多个网上交易平台的发展,势必对国家财政造成巨大影响.
二、电子商务税收发展策略
（一）政策支持
首先,有必要完善电子商务税法.我国电子商务正在快速发展中,针对电子商务设立的税法还没有建立,政府只出台了一些鼓励性和扶持性政策.近几年,政府对电子商务持积极态度,短期内不征税,但是随着电子商务发展规模的扩大,逐渐出现相关部门将对其征税的迹象,如商务部提出的个人开网店应缴纳一定的增值税.总的来讲,电子商务税收法律条例的制定,应基于我国基本国情,并结合其余国家的税收经验,制定出满足我国电子商务发展需求的征管制度.如对于无形商品进行网上交易的,美国政策指出,无论是跨州交易还是跨国交易,应一律免除征税；对于有形商品的网络交易,税收则按照现行规定处理.
因此,我国在制定电子商务税法时,需要合理选择法律手段,结合企业电子商务特征来对管理机构、产品、特许权等概念进行重新定义,从电子商务角度出发,丰富原有的概念内容,同时做到现有法律规范的完善.为了提高税法适用性,在进行法律条例调整时,需要以促进电子商务持续发展为主要目标,为其提供政策支撑.其次,对于税收原则来说,电子商务的出现对传统税收法造成了一定冲击,但是税收原则仍适用于电子商务税法制定中,根据现行的税收原则,做到相关法律条例的完善,重点在于不断补充电子商务相关规范等.例如对于电子商务领域中的公平原则,要求电子商务税收与传统企业享有同样税收待遇,不能由于电子商业发展规模扩大而增加对其的征税力度.再者,按照税收效率原则,应尽可能保证税收过程中的成本最小化.
（二）充分利用信息化技术
电子政务信息化发展同样是解决电子商务征税问题的有效措施之一.我国税手的信息化建设在经过长时间发展后,在硬件设备、应用推广和软件开发等方面取得了一定良好成绩.但是还需要进一步推进信息化建设.目前,各政府部门加强了对电子政务的重视,在这一背景下,税收系统电子政务得以发展.税务电子政务指的是利用通信技术和信息技术对税收事项进行管理,在信息技术的作用下,保证各项公共事务的高效处理[2].例如,通过税务电子政务的一体化建设,可实现信息收集和信息共享的目的,使得在电子政务信息化建设的前提下,加强税收部门与社会公众间的联系,保证信息的及时传递.税收电子政务的建设重点应是充分利用税收系统信息技术的特点,尽快建立一套可行的档案系统,通过系统的查询,能帮助税收部门充分掌握公民个人的经济情况以及信用等级等.银行等金融机构可根据这些信息,判断是否提供贷款,对社会经济的稳定增长有积极作用.随着电子商务的不断发展,电子政务的优势逐渐凸显出来,因此,通过促进电子政务的建设,能一定程度提高税务部门的监管水平,提高管理效率.
（三）注重电子商务税收信息化建设的可行性
为了保证税收的信息化建设取得良好效果,需要充分结合我国税收建设的现状与实际,同时考虑大城市和一般城市、发达地区和不发达地区,主要采取以点带面、统筹规划的方法,保证信息化建设的可行性.应重点考虑基础设施相对不足,资金投入少的地区,从而保证电子政务的整体发展.另外,还应重视实行计划的经济效益,即是利用最小投资成本,获取最佳效果,是保证电子商务税收良好发展的基础.
三、结论
综上所述,电子商务对我国经济增长和社会进步产生了一定影响,尤其在信息技术创新发展的基础上,促进了电子商务的发展.但是由于电子商务的特殊性,导致其在税收方面还存在一定不足,主要体现在增值税、所得税等税种无法进行明确管理等.针对这一问题,应尽快制定相关的法律政策,并加大在电子商务税收发展上的资金支持,进而保证电子商务的健康发展.
参考文献
[1]周娟娟.我国电子商务税收管理研究[D].首都经济贸易大学,2016.
[2]曹海生.电子商务税收征管体系研究[D].东华大学,2012.
电子商务论文参考资料：
结论,上述文章是一篇关于电子商务方面的大学硕士和本科毕业论文以及电子商务和税收和现状相关电子商务论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
