内部控制相关硕士论文开题报告范文和内部控制视角下医院工程建设项目审计方面论文范文例文

《内部控制视角下医院工程建设项目审计》

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【摘　要】近些年来,医院经常性的出现医院领导干部贪污受贿、严重违纪等现象,这些事件均暴露出了医院在工程建设项目审计过程中内部控制出现了很多不足之处,本研究结合当前医院基本建设项目审计经验,给出了内控管理下,公立医院在工程建设项目审计方面存在的问题,进而提出了针对性的措施.

【关键词】内部控制；工程建设；审计；对策

基于医疗行业所具有的特殊性,其基础工程建设项目存在建设周期长、难度大、关系复杂、要求高等特点.而医院内控则是管理者根据相应的法律法规、医院经营方针去有效保证医院会计信息准确性、资产安全性及完整性等,那么对于医院的基础工程建设项目来说一般采取的是全过程跟踪式的审计方式,在审计的过程当中需要引内控方法和系统,从而实现对医院建设风险的大大控制.

一、内控视角下医院工程建设项目审计现状分析

1. 审计目的

医院工程项目的建设成本、管理合法性、真实性、项目是否有违规现象等均是审计人员进行审核的,审计人员一旦发现存在违规行为则应该提出审计意见,同时作出相应的监督和管理优化措施,进而使得建设项目投资效率得以大大的提高.

2. 审计内容

审计的内容包括是否存在违规现象、施工的程序是否按照计划进行的、预算执行是否严格执行、招投标是否合法进行、工程款是否按照合同和规范来支付的、施工内容等的变更是不是合法合规、结算是否合理等.

3. 审计方法

当前,医院在工程建设项目中常用到的审计方法有看图算量、现场测量、现场询问、综合分析、市场询价、综合比较几种.

二、内控视角下医院工程建设项目审计存在的问题

1. 内控制度不够健全

内控环境对于审计工作建立以及执行是基础,但是从当前来看很多医院尚未建立起基本的内控制度,工程项目建设责任人内控意识薄弱,导致医院内控制度不够完善或者是内容不合理的现象出现,即使有一些医院已经建立了相应的内控制度,但是其多是操作难度大的条款,压根没有落到实处.

2. 内控环节上存在一定问题

医院工程建设在立项阶段很少进行可行性报告、建议书等的编写,而是委托给中介机构来进行,所以这就会导致寻租的现象,医院领导可能会借机利用自己的职权,制定相应的编制单位.勘察设计进行招标的时候,由于医院建设人员能力不足,所以招标文件当中就会出现一些纰漏,在后期建设中这些问题很容易暴露出来.在工程施工时期,工期控制、变更控制、质量控制、成本控制等环节均是重要的内控环节,其中最为集中的内控管理为质量控制环节、成本控制及支付环节.一些医院对监理公司的管理较为疏忽,出现监理和施工单位之间的串通,无法做好质量和成本的控制,使得工程款超额、后期出现严重追加投资的现象.工程决算阶段还存在审核控制不严等现象,导致工程在交付后存在质量隐患现象.

3. 信息沟通存在问题

医院和参建单位信息沟通方面的滞后现象是较为严重的,建设工程管理人员无法及时的将相应的问题反馈给相应管理人员,医院财务所加工、及处理的信息传递到各部门出现了时间差和准确性无法保证的问题,同时在整个内控系统当中却未建立起相应的信息从收集到反馈的整个完整的体系,最终导致了信息滞后的现象.另外医院的建设项目中各个职能部门之间存在信息交流和沟通的问题,在项目当中存在着工作受限于职能部门影响,整个项目未实现考核机制的制定,项目管理人员工作积极性不高等因素.而这些因素最终都会导致项目进度、项目质量、项目成本、项目风险管控等受到重大的影响.比如在预算过程当中设计单位、承接单位、施工单位等之间在造价管理方面缺少统一的标准,并且在预算过程当中相互之间的沟通也较少,而作为工程监理单位来说在预算的时候往往很少介入到其中.在施工阶段,项目组成员之间出现沟通障碍,信息传达不及时问题也有可能会导致对工程进度产生影响.

三、内控视角下医院工程建设项目审计改善措施

当前审计工作采取的均是全过程式的跟踪审计,从项目立项开始到最后的竣工决算均需要进行跟踪审计,这样做能够及时的对项目出现的问题进行及时纠正,使得工程质量、工程进度、工程成本等得以有效控制.所以要想提高审计成效,则应该根据上述所提出的问题,找到相应的解决措施.

1. 逐步完善内控管理制度

从当前内控制度建设现状来看,其最大的问题就是缺少责任追究制度,这样就使得责任单位的追责工作无法进行,所以医院应该针对具体的工程建设项目来进行责任追究制度的完善,对那些对项目施工过程中不配合、无法协调、不按照合同要求施工的单位要依据制度当中的内容来进行处罚.另外我们看到很多医院在施工的时候经常性的出现违规现象,而医院经常采用项目办停付、工程款减扣的方式来对项目施工中违规的单位进行处罚,而处罚的结果却并不统一,存在很大的随意性, 故在所构建的内控制度当中已经将这种随意性改变,建立起相应的责任制度,在审计的过程中对责任单位进行打分,进而依据各施工单位的分数来实现奖惩.

2. 内控环节下的审计改进措施

项目筹备阶段前期医院设计部分很少参与进来,导致审计不到位的现象,那么医院可以依据内控的整个流程,在项目的筹备阶段就介入到其中,从而保证全过程的审计.同时全过程审计还需要有所侧重,因为项目审计环节较多,所以不是所有的控制环节都是去进行审计的,那么就需要对内控环境进行分析,锁定容易出现差错的环节来进行重点性审计,比如某医院项目审计中的侧重点就是合同签订、造价控制两大环节.工程造价技术等手段贯穿在整个建设项目进行审计的全过程,不管是施工单位的工程变更洽谈、进度款,还是预算、计算资料等的报送均有可能会出现不按规定的费用、工程量多计等现象,故只有不断的提高审计人员的技术水平才可以使得这些问题得以有效的解决.最后内控环节方面还应该加强对隐蔽工程有效的监督,医院建设工程面积一般是较大的,现场设备基础、土方、结构基础、墙体等均属于项目当中的隐蔽工程内容,故针对其的管理以及审核工作就非常的重要,所以针对隐蔽工程则应该做好实时的跟踪和管理,对其工程变更、审查要更为严格,在其审计工作中投入更多的时间和精力.

3. 建立完善的信息沟通机制

项目沟通机制的建立是有效防止组员出现沟通障碍的有效解决措施,其包括内外沟通两个层面.

首先,内部沟通.内部沟通又分成上下级间的沟通和同级之间的沟通.在上下级沟通方面,要定期召开项目状态会议,全体项目成员都应当参加,要营造良好的会议氛围,鼓励项目组成员积极的汇报发现的问题与上级进行沟通,上级也应当对下级的汇报予以重视；项目负责人要对项目阶段性的进度情况进行说明,安排下一阶段的计划.这种状态会议最好能够每月举行一次.在同级间的沟通方面,首先项目成员之间要对彼此的工作责任有较为清楚的了解,以便更好的进行工作的交接,在工作中出现意见的分歧时,要进行及时沟通和讨论,可以通过私下的沟通,若分歧较大难以抉择,需要提交上级开会进行讨论决定.

其次,外部沟通.在项目开展的过程中,也会涉及到与外部人员的沟通,如在需求调研、硬件采购等活动中,都需要与外部人员沟通,这时主要注意沟通的技巧,当与外部人员产生意见分歧时,应当先与内部人员进行沟通,商定统一的意见,然后再同外部人员进行进一步的沟通解决.

四、总结

从当前来看,医院的建设项目审计一般采用的是全过程跟踪式的,由于医院工程项目具有周期长、费用大等特点,再加上医院自身的特殊性,所以加强建设项目审计工作非常重要.在内控角度视角下,建设项目审计存在着内控制度不够健全、内控环节不完善、内外部的信息沟通不顺畅等现象,而要使得医院真正的通过审计工作来实现工程建设项目进度、项目质量、项目预算等的有效控制,则应该逐步完善内控管理制度、改善审计环节、建立完善的信息沟通机制.

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