原创《对高校经济责任审计报告撰写的业务把握定位、综合分析，深度凝练、突出重点》
该文是综合分析方面论文范文例文和经济责任审计和突出重点和综合分析类函授毕业论文范文。
摘 要：经济责任审计是融中国特色的审计监督、干部监督、经济监督为一体的特殊监督行为,经济责任审计报告则是其业务成果和质量的重要载体.经过多年的实践探索,经济责任审计报告基本框架逐渐明晰,但实务中如何抓住审计重点、恰当表述审计事实,影响着审计报告的质量.文章结合工作实践,从审计报告重要性、经济责任审计报告特点等两方面出发,就高校领导干部经济责任审计报告撰写进行业务探讨,以期帮助提高审计报告可用性.
关键词：高校领导干部 经济责任审计 报告内容 报告格式
中图分类号：F239 文献标识码：A
文章编号：1004-4914（2018）05-128-02
经济责任审计报告,是指审计人员根据内部组织部门的委托对被审计人实施经济责任审计后,就被审计事项作出审计结论,提出审计意见和审计建议的书面文件.2010年、国务院颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》,进一步扩展了审计对象和审计范围,相应地,对审计报告的撰写也提出了新的、更高的要求.2016年,中国内部审计协会印发的《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》及教育部印发的《教育部经济责任审计规定》,对审计内容及审计报告内容均做了明确要求.经济责任审计报告作为审计成果的重要体现,是经济责任审计全过程的关键环节.这就要求审计人员深刻理解审计报告重要性,准确把握经济责任审计报告特点,深度提炼审计观点.一份合格的经济责任审计报告应该围绕审计目标,以事实和数据为依据、以分析和理由为支撑、以意见和建议为支持,着力提升其可信性、可用性.
一、审计报告的重要性
首先,审计报告是审计产品的载体.审计产品包括审计过程中搜集的审计证据、开展的审计分析、提出的审计建议等,审计报告则将这些零散审计产品以最佳方式组合并体现.其次,审计报告是一种沟通工具.审计报告的编写需要经过有效沟通,审计结果需与被审计单位（或被审计人）一起复核,以对审计发现事实保持一致意见.沟通在报告编写者和使用者、阅读者之间架起了一座桥梁,以使报告列示的问题更容易被被审计单位（或被审计人）接受,有利于后期整改落实.最后,审计报告是一种营销手段.根据国际内部审计协会对审计的最新定义,“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,旨在增加价值和改善组织的运营.它通过应用系统的、规范的方法,评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果,帮助组织实现其目标.”审计人员要想让组织内其他部门认识审计在增加组织价值和改善运营等方面的作用,必须通过审计报告展现业务成果,让组织领导认识到审计的专业视角,及使用审计报告带来的优势,从而接受审计观点.
二、经济责任审计报告特点
从审计报告的内容上看,经济责任审计报告是以被审计领导干部任职期间经济责任的履行情况为核心,既包括财政财务收支的真实、合法、效益性,又包括本单位事业的科学发展、重大决策、权力运行、党风廉政等,通过对“事”的监督达到对“人”的管理.从审计报告的评价上看,关注单位事业发展的质量、效益和可持续性,关注与领导干部履行经济责任有关的管理和决策的情况、效益,关注任期内财务管理、举借债务、资金资产（资源）管理等重要事项,关注领导干部应承担责任的问题.从审计报告的作用上看,经济责任审计结果作为干部考核、任免和奖惩的重要依据,同时,有利于维护国家财经纪律、树立法治思维、提升党的长期执政能力建设,有利于从源头上预防和治理腐败、促进领导干部廉洁勤政.
三、高校经济责任审计报告内容及格式
《教育部经济责任审计规定》明确了直属高校经济责任审计报告的主要内容,包括：基本情况,被审计领导干部履行经济责任的主要情况,审计发现的主要问题和责任认定,审计处理意见和建议,其他必要的内容等五方面.结合该项规定“第十四条 教育部管理的直属高校、直属事业单位和社会团体秘书处行政主要领导干部经济责任审计的主要内容”,笔者从以下七个部分对高校经济责任审计报告基本框架及审计重点进行探讨.
（一）导言
该部分主要写审计依据、审计范围（当领导干部任期较长时,审计期可视具体情况灵活掌握）、数据统计期（当审计范围跨度涉及非半年或整年时,需另行说明）、审计方式、进点会及其他简要情况.
（二）基本情况
该部分是指被审计领导干部所在单位的基本情况、本人任职及分工情况,包括：单位名称、性质、机构设置、历史变迁、人员构成（可从编制、人员层次等进行说明）、核算管理体制、管理的经费和资产情况、被审计领导干部个人的岗位职责及分工情况等.
（三）被审计领导干部经济责任履行情况、问题及建议
该部分主要包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩、存在的问题、被审计领导干部对问题产生应承担的责任,及针对问题和隐患提出的具体可操作性审计建议.这部分是审计报告的核心,也是重点和难点.内审人员一旦没有把握好自身定位或没有明确经济责任审计“审什么”,便容易出现审计报告逻辑关系混乱、观点不强、内容不精、评价模糊、建议缺乏可操作性等问题.因此,撰写审计报告时尤其注意把握该部分的审计质量和审计风险.
1.任期内财政财务收支审计情况（不含科研经费）.首先,要明确经费的来源,即财政专项拨款、高校综合预算拨款、创收收入及其他收入等.经费性质不同,审计关注点不同.如对财政专项拨款,应重点关注经费是否按国家相关法律法规要求的建设内容进行支出,是否专款专用,执行进度如何,是否在规定的期限内执行完毕,执行绩效如何等.对高校综合预算拨款,应区分日常运行经费和校内专项拨款,日常运行经费审计时,关注每年拨款的变化情况和预算申报的准确性；校内专项拨款审计时,重点关注预算执行情况、执行率、执行绩效等.对创收收入及其他收入,应重点关注收入合规性、完整性,创收收入分配的合规性,支出的合理合规性和审核审批等程序的规范性.其次,针对发现的问题进行深入的原因分析,根据问题的性质、涉及资金的规模、产生的后果、与被审计领导干部履行经济责任的密切程度等因素,依照当时的政策背景及有关法律法规,科学界定领导干部应承担的直接责任、主管责任、领导责任.最后,要以报告的可用性为着眼点,将定性分析和定量分析相结合,微观与宏观相统一,使报告中的每一条信息都能用、管用,切记不可把该部分内容变成单纯的财政财务收支情况描述.
2.固定资产管理情况.该部分主要包括任期内固定资产的类别、管理模式、存量及变量、资产的保值增值情况、账账核对情况及实物抽盘情况.关注资产是否责任到人,是否定期清查盘点并形成书面盘点记录.关注资产的变量情况,如新增、核减等是否按规定程序进行.关注账账核对存在的差异,并进行原因分析,实务中主要有两方面原因：一是由于入账时间差影响；二是部分固定资产的归属权在使用单位和经费支出单位间不一致造成,如由高校教务处归口管理的教育教学改革经费等购置的固定资产,资产账上显示归属权为各使用单位,财务账面显示归属权为教务处,这也是高校信息资源在各部门间未实现有效共享所导致.另外,实物抽盘时尤其关注国有资产流失现象,如因转让、丢失、调离等未及时履行相应手续导致有账无物等.针对具体现象,提出针对性、可操作性建议.
3.内部控制制度建立及执行情况.该部分应包括决策机制、廉政建设、单位内部财务管理及其他与经济活动相关的规范管理.既关注制度的建立情况,也关注实际执行情况,如对多年的例行措施应从规范内部流程的角度,建议固化为制度；对已有的制度,通过查看会议记录、工作总结、合同协议等非财务资料,结合经费支出明细综合分析,判断重大经济决策事项是否按规定程序执行.审计中要注意区分单位从更加完善自身管理的角度出发制订的某些制度,其要求高于学校制度要求,但在实际中未执行或未充分执行的情况,应结合总体情况综合分析,不能简单认为被审计单位未执行某项制度.
4.个人廉政情况.此部分对领导干部政治生涯关系重大,相关审计结论的作出既要实事求是,又要规避风险.审计人员应根据审计中获取的财务资料、单位自查材料等,作出“在审计范围内,根据被审计单位提供的相关资料显示,未发现××同志存在违反财经纪律和廉洁自律规定的行为.”若在过程中获取其他相关线索,使得对领导干部个人廉政存疑,则应采取进一步措施,必要时报主管校领导以获取其他部门的协助,待完全落实后,视具体情况在报告中予以体现.
（四）审计建议
针对审计发现问题和风险隐患,从体制机制层面分析原因,深度凝练,提出富有建设性、可操作性建议.此部分可与第三部分融合在一起写,也可单独列示.
（五）审计评价
上文第三部分在撰写中已包含了对领导干部在具体事项中的评价,这里单独作为一块列出则是从全面的视角出发,依据审计事实,根据领导干部职责特点,对其任期内经济管理情况、经济决策情况、财经法规执行情况及个人廉政情况等进行综合评价,既说业绩、也说不足,不夸大、不回避,不越位、不缺位,依法、全面、客观反映审计事实.
（六）结尾
此部分为审计部门落款、日期等.
（七）附件
此部分视具体情况可有可无.
经济责任审计是一项综合而又复杂的工作,不仅要体现审计监督,还要融合干部管理和纪检监察要求,实现党内监督、干部监督和经济监督的有机统一.一份合格的经济责任审计报告要既把握全面,又突出重点；既逻辑严密,又通俗易懂；既要有可信性,又要有可用性.这就要求审计人员不仅具备过硬的业务素质,还要具备较高的政治素质,能从审计工作面对的数字中读出方针政策、科学界定责任,能历史地、辩证地、客观地看待审计中发现的问题,既不以现在的制度规定去衡量以前的老问题,也不用过时的制度规定来衡量当前的创新事项.
参考文献：
[1] 教育部.教育部经济责任审计规定.2016.3
[2] 中国内部审计协会.第2205号内部审计具体准则——经济责任审计.2016.2
[3] 纪委机关、组织部、编办、监察部、人社部、审计署、国资委．党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则.2014.7
[4] 两办.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定.2010.12
(作者单位：天津大学审计处 天津 300350)
（责编：贾伟）
综合分析论文参考资料：
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