原创《国有企业全面预算管理中的问题》
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国有企业全面预算管理中的问题浅析
蒙剑芸国药集团药业股份有限公司
摘 要：全面预算制是一种重要的现代企业管理办法,也是目前国有资产管理的重要手段,是集规划、管理、反馈于一体的管理系统.随着我国国有资产管理体系制度化建设的进展和企业经营发展的需要,全面预算制还需要积极面对目前使用过程中的各项问题,以使其更加符合国有企业经营和管理的需求.本文简要介绍了我国国有企业在全面预算工作中遇到的常见问题,并提出相应的应对措施,以供参考.
关键词：国有企业；全面预算；问题；应对方案
中图分类号：F812.3文献识别码：A文章编号：1001-828X(2017)031-0-02
一、国有企业全民预算的现状
国有企业采取全面预算制的起源是2002年财政部颁发《关于企业实行财务预算管理的指导意见》,从预算管理的基本内容和形式、编制依据和编制方法、组织结构和管理机构、执行与控制、调整和分析、考核等几个方面出发,提出了规范性意见.
历经多次调整,2011年国务院国资委下发《关于进一步深化企业全面预算管理工作的通知》(下简称“通知”),通知中明确要求央企全面推进全面预算管理,并从组织领导和管理组织体系、树立预算观念和战略引领价值导向、改进预算编制方法和提高科学化水平、对标管理、加强关键指标预算控制、强化刚性约束和持续监督、加强预算结果考核并实现闭环管理、推进预算信息化建设这八个方面作出了明确要求.实际上,这种具有强烈行政管理手段的方案虽然在一定程度上能够预防企业的经营风险,但是整体预算方面仍然具有很多提升的空间,对企业经营灵活性等方面的影响也较突出.
二、全面预算制实施后的问题
1.对预算管理的本质认识不足
部分国有企业长期具有“计划经济体制”的经营色彩,计划经济管理方案在企业中仍然具有较大比重,因此对于企业自身制定预算管理不够重视,大多采用“往年数据预估来年”的方法,调整多基于销售额预判(甚至是“上级制定任务”)参考市场物价上涨等简单因素就确定,导致后期在实际执行中才发现未考虑设备更新、管理成本变动等多方面的预算执行问题.
国有企业仍然具有行政管理的色彩,企业主管为完成上级任务,收入、成本、管理方案多基于企业主管对“任务目标”的理解,企业预算采用较为简单粗暴的“固定成本法”,为完成利润目标武断减少各种成本预算科目的情况时有发生,导致企业不仅出现预算无法完成的情况,更有优化、修缮固定资产项目不予执行,甚者出现偷工减料行为.
另有部分国有企业对于全面预算制管理认识不到位,仍然具有较强的“一言堂”色彩,认为全面预算制是束缚权力的工具,在预算管理过程中消极对待,把预算的重点放在表格和数字计划上,预算不仅线条过粗,还存在预算过宽、过松的情况,最终成为无法执行的纯数字和表格,起不到管理作用,流于形式.
2.全面参与度不足,预算编制片面
大量国有企业认为预算就是财务部门的事情,企业预算管理多归于财务部门进行管理,但是财务部门无法深入了解各个部门的业务发展需求,预算编制不全面不合理,又遭到各个部门的批评,出现预算执行困难,管理缺失的情况.
部分实行全面预算制的国有企业,参与仅包括高层领导和各部门主管,基层员工不参与预算编制和执行过程.导致部分预算过于倾向于对编制单位领导和部门主管的个人意志,没有充分考虑基层的具体情况和执行能力.
还有部分国有企业领导对于预算不重视,不仅自己没有亲自参与预算的前期调研、政策研究和战略分析,主要经济运行的部门主管也被要求主要精力放在日常企业经营上,导致预算编制的执行组织与企业实际经济运行的执行机构不同,造成预算责任不明确、预算管理编制人与负责人职责不匹配,充满“经验主义”或“平均主义“色彩,没有按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的方式执行,造成预算管理混乱.
3.编制方法不科学,执行不严格
部分国有企业因为是行政法规要求仓促上马全面预算管理制度,企业没有采用适用于自身的预算编制方法,采用照搬其他企业预算管理方案的做法,导致预算管理困难.或者在企业经营发生变化时、企业战略发生调整时,没有及时调整企业全面预算的管理和编制方案,预算制度僵化而无法执行,导致了大量的预算调整和混乱.
部分国有企业对于下属子企业的预算管理过于强权,不实际考虑子企业的实际经营需求,而是从自身管理角度出发,强制统一执行某一全面预算编制方案,预算编制工作具有较深的计划经济指令性痕迹,预算编制方法不科学,使得全面预算流于形式.部分国有企业对于子企业的预算编制过于凭借经验甚至凭空想象,对于市场变化严重估计不足.部分目标设定过低,基本不需要努力即可完成；而同样的对于部分子企业的成本变化、产品生命周期、企业固定资产投入等方面严重估计不足,导致子企业根本无法完成预算目标.
编制方法不科学带来的另外一个重大隐患在于预算执行不力.在各级绩效管理的压力下,修改预算成为了一项经常发生的事项.频繁修改预算,不仅导致全面预算管理工作的权威性荡然无存,更进一步导致预算执行变更过于随意,程序不严格,调整条件要求不高,不仅造成全面预算制的执行不力,更进一步造成企业全面管理风险的上升.
4.预算执行反馈不足,预算管理与绩效管理关联性较差
由于对预算管理认识不足,多数企业认为预算是领导的事情,大量预算执行人员对于预算的合理性、资源分配的有效性没有合理途径反馈,同时缺乏有效的管理机制,导致预算管理周而复始的偏离实际而难以发现.
部分国有企业采用绩效导向管理的模式,过度看中预算数字与企业经营结果数字之间的关系,忽略了预算执行的实质内容,并没有结合看待预算制行的实质与企业经营实际效果之间的关系,只是简单的看“金额完成了”和“钱没有多花”,并没有完整评价预算制行是否达到了实际企业运行目标,例如战略执行、资源优化等无法完全量化的经营效果,导致预算制行的巨大偏差.同时也导致了预算执行实质与绩效之间不存在直接的关联关系,从基层到企业高层都对于全面预算制的理解和执行动力不强.
三、面对风险的应对方案浅析
1.确立“三全”,健全全面预算的组织工作体系
现代化企业选择全面预算管理不仅是一种现代化管理模式,同时也是目前中国国有企业被行政化要求的一种管理模式.全面预算制是具有全员性、全程性、全方位的特点的预算管理制度,企业在经营、财务管理、投资等各个方面涉及所有的经济活动和生产经营的各个环节.
全面预算管理是一种主流的现代企业内部管理控制方法,以全面实现企业战略目标为基点,全面地对收入、成本、管理费用、资金运用等各个方面进行系统的分析、预测,并决策企业发展的阶段性目标和财务规划,通过企业各级对业务、资源、信息、人力资源的整合,实施全面预算管理方案下的战略驱动和授权自主运营,并配合业绩评价和激励措施,来实现企业的战略执行、资源配置、员工能动等多方面的准确执行和优化,并真实反映企业的执行目标和切实需求,实现作业协同、战略贯彻、自主经营、价值导向等方面的目标.
全面预算制目前面临最大的问题是预算预估过程中的各项问题,企业全体员工都应参与预算编制的过程中,从企业最高领导者至基层员工,都应共同积极参与,并进行充分的计划、讨论和评估,严肃对待预算编制的各项任务,给予充分的预算编制时间,避免各级领导干部“一言堂”、或者仓促填报.企业应当汇总各岗位的工作任务及计划,对各项预算进行整合、合规分析和评估,健全编制和执行、监控、领导、调整流程管理、结果考评等机制,有效组织全面预算管理工作.
2.合理选择预算编制方法
预算编制方法很多,企业性质不同、业务性质不同应选用适合的编制方法.企业要对自身情况、市场环境、政策导向等多个方面进行认真分析,在财务、信息、人力资源、未来发展战略等进行充分调研的基础上制定本企业预算方案.
固定预算法是目前采用最多、最简便的方法,适用于变动较小、经营稳定、市场竞争变化不大的中大型企业.滚动预算法可对全盘进行总体规划并对具体临近期执行进行科学调整,适合规模较大、市场竞争不确定或具有工程建设性质的企业.变动预算法适用于大型生产或成本与销售效益直接相关的各类企业,使其能够适应已知业务的变化与成本之间的关联关系,避免频繁修改预算.零基预算法是所有预算方法里最为复杂的一种,适合变动较大、处于企业建立初期或具有较强研发性质的企业,并适用于预算执行能力较强的企业.概率预算法适用于业务趋势难以准确预测的企业使用.
采用的预算方法不能僵化或照搬同类企业,需要认真谨慎选择.具有一定管理能力的企业,可以采用混合预算编制方案,按照不同类型业务、不同业务集群采用不同的预算管理办法.对于竞争压力较大、对外部环境依赖较大、成本变动范围较大的企业,应当更加谨慎的采用预算编制方法和后期控制方法.对于预算管理水平较低的企业,应当尽量采用简单易行的预算方式并加以不断的修正,以防工作僵化或引发混乱,同时降低企业管理成本.对成本压力较为敏感的企业,应当尽量选用前期投入大、但后期易于管理的方案,尽量降低固定成本和变动成本的变化幅度,达到稳定成本的最终目标.
3.建立评价方法和预算反馈机制
对于预算执行的方法,不仅在定量方面需要评价,在执行方面也需要进行评价和定性,对于各种预算的准确执行、超出、节约都应当进行执行评价.防止出现因预算造成的执行未能达成效果、市场不灵敏或偷工减料(或逾期未与执行)行为.对于预算的评价应当是综合多个方面,特别是预算制行和事项执行目标之间的关系必须可量化可评价,而并非机械执行、机械评价,并与企业绩效、职工绩效深度关联,形成稳定的企业管理机制.
预算反馈机制应当是长期的、随时的、层级的、通常的,从基层岗位执层层向上的一个动态的过程,并对公司预算制行起到基础性作用.员工对于预算制行不应是被动的、随动的,而应当是主动的、持续的.一个灵活有效的预算反馈机制和持续变动的信息汇总机制,将对于企业预算的制定、执行都具有重要作用,同时也对于全面预算制下的全员参与具有积极意义.
四、结语
综上所述,全面预算制的开展,对于国有企业的经济运行具有积极意义,从经济运行和企业管理上都具有关键作用.
从国有管理角度讲,国有资产管理部门既要实现对国有资产增值保值的经营目标,要防范各种国有企业的经营风险和道德风险,也要放开企业手脚、发挥国有企业在市场经济下的主观能动性.
从国有企业自身角度讲,随着国有企业的深化改革的步伐加快,要想在风云变幻的市场中及时把握机会、赢得主动,国有企业需要积极面对市场经济带来的机遇和挑战,摒弃原有传统的管理方法,创新管理思维,积极采用适合本企业现代企业管理方法和资源配置方式.
因此,实施全面预算管理就成为国有企业的必然选择.它为国有企业管理提供了切实可行的方案,也为国有企业运行提供了可靠的保证.尽管国有企业的全面预算制还面临诸多的挑战,随着经验积累和科学管理方法的不断发展优化,全面预算制将进一步对我国国有经济的发展提供更强大的基础保证,助力国有企业长期、稳定的发展.
参考文献：
[1]张长胜.企业全面预算管理[M].北京大学出版社,2013.
[2]张引.企业预算管理的工作困境与对策思考[J].管理研究,2015(3).
[3]2011年注册会计师《财务成本管理》指定教材.2011.
[4]张彩玲.我国企业全面预算管理存在的问题与对策[J].经济师,2011(7).
全面预算论文参考资料：
括而言之,这篇文章为一篇关于预算管理和国有企业和问题浅析方面的相关大学硕士和全面预算本科毕业论文以及相关全面预算论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
