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《税务筹划带动现代物流企业经营模式探究》

本文是企业创新相关专升本论文范文与税务筹划和现代物流和经营模式方面专升本论文范文。

卢雪

（国际商业机器中国有限公司,北京100193）

［摘要］文章从税务筹划的概念入手,提出了税务筹划对现代物流企业的意义,并且通过分析我国物流企业的经营特点,通过A物流企业的税务筹划活动,为大家展示了合理税务筹划带动现代物流企业创新经营的新模式.

［关键词］税务筹划；现代物流企业；创新经营

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2018.08.180

1引言

随着电子商务的不断发展,现代物流企业迎来了广阔的发展空间,如何在剧烈的市场竞争中崭露头角,使得盈利最大化,也是现代物流企业迫切需要解决的问题.税务筹划可以优化企业的内部控制活动,并且在纳税中规避税务风险,企业经过合理的税务筹划后,可以让税后的盈利达到最大化,让企业在竞争中立于不败之地.

2税务筹划的概念

“税务筹划”这个概念最早是由国外引进的.所谓税务筹划,就是纳税人通过经营活动的调整,实现最低的税收.税务筹划的目标是让企业或者个人的税后收入达到最大化.税务筹划的前提是税收策划必须合法化,而且税务筹划应该以企业的发展目标为导向.税务筹划活动可以降低企业的运营成本,让企业的内部控制更加合理,规避有可能发生的税务风险,让企业经过税务筹划后,让税后盈利达到最大化,以提升企业的竞争力.

3税务筹划对现代物流企业的意义

第一,物流业的运行成本非常高,而由于激烈的物流业竞争,使得物流业的盈利并不高,物流企业承担高额的税收,通过有效的税务筹划方式,可以适当降低物流企业的税赋,让税后收入提高,以提高物流企业的年收入,提高物流企业的竞争力.

第二,因为物流企业涉及的行业领域比较多,因此,税收非常复杂,在物流企业运行的过程中,一系列复杂的税赋包含所得税、增值税、房产税、车辆购置税、城建税等,因此,企业可以在不违反政策法规的前提下,诚信缴纳税款,并且将物流企业的纳税风险降到最低.

第三,合理的税务筹划,可以优化企业的财务管理制度,并且在一定程度上促进企业的经营管理水平得以提高,企业通过税务筹划,可以提升企业的财务管理水平.［1］

第四,税务筹划可以让亏损的物流企业扭亏为盈,并且渡过难关,起死回升.合理的税务筹划,可以延长企业的寿命,并且提高他们在物流业中的竞争力.在某种程度上来说,可以使国家的财政收入得以提高.

第五,合理的税务筹划,可以优化企业的资源配置.物流企业的发展对国民经济的发展有促进作用,因此,通过调整税收杠杆,可以让物流业的资源配置更加合理,而且调整好税务筹划物流业的业务结构,可以极大地提高物流业的竞争力,并且使物流业的盈利达到最大化.

4我国物流企业的经营特点

4.1物流企业发展非常迅速

随着我国国民经济和互联网技术的不断发展,网购成为了消费的主流模式,这一转变促使了物流企业的迅速发展,在电子商务迅猛发展的今天,物流业也迎来了巨大的发展前景.一些物流企业的业绩已经赶超欧美发达国家.在一些乡镇企业,由于网点覆盖面低,人口分布相对分散,这就促进了一些中小型物流企业的出现,一些小型物流企业,从乡镇物流网点找到了物流业发展的潜力,迅速崛起.一些大型企业并购小型企业的现象时有发生.［2］

4.2物流企业的财务管理水平不高,盈利能力不强

物流业是随着电子商务的发展而逐渐成长起来的企业,因此,这些企业大多数规模都不大,而且企业的规章制度都不是非常完善,行业的门槛都不高,这就造成了大多数物流企业的财务管理水平都不高,企业的管理并不十分完善.低财务管理水平决定了企业的账目非常混乱,而且对于纳税的意识,普遍不高,一些中小型企业,为了增加盈利,甚至冒着偷税漏税的风险,顶风作案.随着电子商务的迅速发展,物流企业都面临着扩大企业建设的局面,企业的成本输出增加了,一些固定资产的价值高,而且占用大量的资金,使得企业可以周转的资金变少,降低了企业的盈利.

4.3运行效率低下

我国的物流业人力成本巨大,实际上在欧美发达国家,物流企业已经用机器人取代了人力进行物流的分拣和配送工作.机器人比人力具有不需要休息,而且成本低等特点,但是我国的物流业仍然需要大量依靠人力,这样,物流业的运营成本中,人力成本输出巨大,而且影响了物流业的效率.高人力使用的物流企业,由于运营成本较高,因此,竞争力较差.

4.4物流企业的融资渠道相对单一

目前,我国物流企业由于运营成本较高,高额的垫付运费,使得物流企业入不敷出,都只能靠银行贷款来维持日常运营.因此,融资问题严重限制了物流企业的发展.

5税务筹划的策略

我国自2016年5月起,进行了营改增的改革,因此,物流业的业务面也变得更加广泛.本文以某家物流公司为例,以下称为A公司,以此公司涉及的主要税种,进行一定的税务筹划,以达到合理的税务比例.［3］

5.1A公司的购置土地税

A公司需要建立时,首先要从周边地区购置物流园用地.这时,可以利用国家在2015年出台的减半征收政策,可以将土地购置税减少一半.此政策的适用期限为2005 年1 月1 日至2016年12月31日,因此,在实际购置时,必须参考新的税收政策,以确保A公司能够享受这一优惠政策.这一优惠政策还对物流企业的资质有要求,要求A公司必须是从事仓储运输的经营业务,而且具有独立核算能力,因此,在具体使用该政策时,A公司必须提供运营资质.通过这类优惠政策,A公司将购买土地的税收降低了一半.

5.2关于A公司的增值税的税务筹划

5.2.1增值税的适用方面

营改增的改革之后,物流公司的纳税人身份分为一般纳税人和小规模纳税人.一般纳税人和小规模纳税人的税率分别为11%和3%,而且通过简易征收的方式,一般纳税人可以向小规模纳税人转变,对于从事仓储业的一般纳税人,可以转换成小规模纳税人,这样税率可以降低8%.但是由于简易征收时,购置仓储用房的税率仍然是按照11%计算,无疑间增加了运营成本.按照财税〔2016〕36 号文的规定,如果A企业从事不同的增值税业务,这就需要对不同的业务进行独立的核算.因此,在A企业进行财务核算时,要将税率不同的业务严格区分,否则会按照高标准征收增值税,增加税务成本.

5.2.2增值税进项抵扣方面的税务筹划

A企业的运输业可以采用税扣制,既选用一般纳税人的身份,可以抵扣进项税金.A企业的运输业需要购置汽油,因此,对于A企业的运输业来说,主要的增值税进项就是购置的汽油费用.A企业在这一进项上,应该尽量和石油企业联合办理加油卡,并且换取增值税,这样就可以一改企业加油不能获得增值税的局面.本公司内部承包的车辆都统一使用加油卡进行加油,这样对于企业使用的运输汽油费用,就可以进行抵扣.而且对于A公司使用的车辆,都统一和车辆维修单位签订长期的维修合同,驾驶人员在车辆有问题以后,都必须到定点的车辆维修单位去维修保养,这样,就可以取得车辆维修的增值税.

5.3A企业房产税方面的税务筹划

A企业的一部分业务是对外提供仓储空间.营改增后,这一业务有很大的税务筹划空间.仓储保管业务和租赁业务分别适用于6%和11%的增值税,因此,在签订合同时,必须将两种经营活动严格区分.一些对商品保管要求不高的业务,可以签订仓储保管合同,这样就可以将税率降低5%,而且可以利用仓储合同中对房产购置税的签订,减少房产税的缴纳.租赁业务需要的税率较高,因此,没有必要尽量不要签订租赁合同.

5.4A物流企业融资渠道方面的筹划

随着电子商务的不断发展,使得A物流企业需要不断扩大融资金额,A企业每年需要融资6000亿元以维持企业的正常发展.目前政府已经加大了对物流企业的扶持规模,因此,A企业的经营规模在不断加大,而且盈利额也得到大幅度攀升.高回报的收入使得A企业支付银行利息的水平也得到了提高,因此,金融机构也不反对给A企业融资,但是对于A企业融资时采用的抵押物,存在一些问题.A物流企业可以用仓储货物进行担保融资,但是也存在一定的融资风险,尽量使用便于计量,而且不容易发生变质、不容易出现质量问题的货物进行抵押融资,例如钢材、有色金属等.

6结论

目前,我国为现代物流企业提供了一系列优惠的税收政策,因此,企业应该合理运用这些税收政策,尽量降低企业的纳税成本.虽然物流企业的税务筹划工作具有一些难度,但是和盈利相比,税务筹划活动也可以在企业的盈利方面做出贡献.

参考文献：

［1］叶红.物流企业营业税改征增值税税收筹划探讨［J］.交通财会,2012(9).

［2］计金标.税收筹划［M］.4版.北京:中国人民大学出版社,2014.

［3］任惠.我国物流企业的税收筹划研究［D］.昆明：云南财经大学,2015.

［4］刘芳.浅析税务筹划对企业会计核算的影响［J］.中国市场,2014 (25).

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