原创《企业内部审计的风险与控制》
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提高企业风险防范和抵抗能力是保障企业快速、稳定发展的有效方法.企业的风险防范、抵御能力与内部审计工作有着密切的关系,企业可以通过提高内部审计质量来实现健康发展.下面,先讲一讲企业内部审计的风险类型.
一、企业内部审计的风险类型
企业想要防范、控制风险,就应先了解内部审计风险产生的原因,进而有针对性地制定风险防控策略.目前,企业内部审计风险主要分为以下三种类型：第一,重大错报风险.信息技术的发展促使内部审计工作开始由手工操作向信息自动化转变,在变换过程中容易产生错报、漏报等问题,以前纸质登记的信息容易辨认、不易更改,现在的存储介质易改动、不易察觉,增加了信息失真的风险.经济业务流程发生重大缺陷、审计风险办法落后也可能增加错报的风险.第二,道德风险.经济活动流程存在缺陷,不能被及时发现和改善,容易产生浪费和舞弊的风险.账户之间相连,交易类别之间相通,不能被及时发现和有效控制,容易导致效率低下、串通舞弊的风险.不法分子利用病毒感染、入侵等手段篡改、、破坏企业数据库,干扰企业内部运营秩序,这种道德风险对开放性的互联网操作是很难避免的.第三,固有风险.它是由外在因素和客观条件影响内部审计工作所造成的风险,例如洪水、地震、雷电、火灾、台风等自然灾害,这种风险是不可避免的,给企业设备和系统设施带来的损害具有不确定性,有可能影响审计工作.此外,系统瘫痪、机器故障、软件漏洞等客观因素也可能给内部审计带来风险.
企业改制、合并、重组等使内部审计内容变得复杂多样,增加了审计的难度和风险发生的概率.且随着企业的不断壮大,审计工作也面临着越来越严格的要求,这对审计人员来说也是一种挑战,加大了企业内部审计的风险.
二、企业内部审计的风险控制对策
1. 建立风险评价机制
在企业内部建立完善的治理结构,可以有效地发现内部控制缺陷,并及时采取防范措施,对提高审计工作效率和减少风险的发生有重要意义.目前,企业内控普遍缺乏系统性、合理性,标准条例不清晰,易导致内部缺陷且不易被察觉.因此,为了能及时发现控制结构中的缺陷,并采取相应的措施进行改进,以防范由于内控系统不健全而导致的审计风险,企业应加强完善风险评价机制以消除内部控制缺陷.企业在设立内部控制目标时,应结合自身的经济发展情况和企业内部管理结构,合理构建与自身相匹配的风险评价机制.企业还应依据经济业务的特点、内容和内控目标,健全、完善风险评价机制,并定期对内部控制进行定量定性评估、查找缺陷,以确保及时发现问题、解决问题.
2. 强化内部控制审计
企业可以通过加强内部控制程序减少隐患风险,以及风险对内部审计工作的干预.企业在强化内部审计时应加强注重对程序的观察,依据各项程序的不同特点,逐一确定程序是否存在问题或隐患.此外,企业应加大力度对程序进行监督,利用监督及时发现问题.如果在监督过程中确实发现有问题,企业需要立即对其采取措施加以处理,绝对不能忽视或拖延.及时发现并处理缺陷,可避免审计工作中许多问题发生,保证内部审计工作的正常运作.内部审计工作中的很多风险都与人密切相关,企业应加强对工作人员的培训和风险教育,提高工作人员的专业能力,加强审计人员的风险防范意识和企业抵抗风险的能力,积极调动审计人员的主观能动性,有针对性地规避风险、控制风险、抵御风险,减少审计风险对企业内部工作的影响和威胁.
3. 提高会计信息质量
在审计中,信息质量不准确可导致审计结果与实际情况产生巨大的偏差,企业可通过建立信息与沟通机制,全面搜索与内部审计有关的信息,及时共享信息、传递信息,保证企业内部信息的质量和真实性,确保内部审计的有效运行.对此,企业内部应依据信息质量对工作的影响程度来完善沟通体制,确保信息共享的高效性以及搜集信息的全面性.在健全信息与沟通机制的过程中,企业应根据自身业务的特点、内容和内部审计目标,加强建设和完善信息系统.同时,企业管理层还应高度重视信息系统的建设,以确保审计人员和技术人员在合作中对系统开发、管理和维护工作的顺利、规范地进行.企业还应加强对系统的访问管理,把控好输入和输出数据的质量,做好重要文件加密、备份和保管工作,保证企业设备和系统的正常、安全、稳定运行.
4. 优化审计技术方法
信息技术环境下,企业内部审计应充分利用信息系统,优化审计技术方法,提高审计质量和效率,不断实现信息资源共享和企业管理透明化,通过加强内部控制减少审计风险的发生.内部审计人员应在准备阶段就对企业的风险状况进行全面的识别、评估,在评价风险等级时,应将风险与审计全过程相联系,对风险进行分析,并在保证审计质量的基础上对风险实施控制.同时,还要协调好企业各部门之间的配合工作,处理好人际关系,争取将内部信息资源变得公开、透明,以保证审计结果的有效性、审计决定的可行性.
三、结语
内部审计风险的存在是必然的,但企业可以将风险减少或控制在一定的范围内,使其不影响企业整体的经济效益.因此,企业应不断改善经济业务的各项处理流程,挖掘风险因素,评估审计人员的职业操守,定期检查审计信息库,确保信息充实、真实,做好各项风险防范措施,以减少风险的消极作用,提高企业抵抗风险的能力.
内部审计论文参考资料：
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