原创《预算考核机制在基层产险公司预算管理体系中的重要性分折》
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当前我国产险公司组织架构大致为总公司、分公司、地市级中心支公司、县市级支公司的金字塔架构,按照一级法人、授权经营、分级管理的经营模式.采用目标管理法,即每年年初对总公司的保费、营业费、赔付率等提出具体要求,然后逐级分解下达,各个分公司并没有建立一个预算考核机制,而是根据过去经验进行估算,缺乏科学依据.因此,基层产险公司的预算管理存在很多问题,存在目标预算不合理、执行不到位、资源配置不合理等问题.因此,基层产险公司必须重视预算考核制度,确保预算管理全面实施.
一、基层产险公司预算管理存在的问题
华安财产保险股份有限公司经中国人民银行批准成立的专业性产险公司,于1996年10月18日创立,注册资金21亿元人民币,总部设置在深圳,主要经营各类财产险、责任险、农业险、信用保证险、意外伤害险和短期健康险业务.2015年华安财产股份有限公司的保费由2009年的28.1亿元发展2016年的102.76亿元,保费收入年平均增长率达到了17%,资产规模达141.25亿元,连续8年实现财务盈利.经过多年发展,华安财产保险股份有限公司已经在北京、上海、江苏、浙江、天津、山西、山西、湖北、安徽、湖南、重庆、贵州等三十个省市开设了分公司.产险公司是经营风险的专业机构,其经营稳定水平关系到社会的稳定,关系到社会公众的切身利益.为了促进我国保险公司健康发展,国家对保险公司的偿付能力监管十分严格,目前国家对财险公司偿付能力监管已进入第二代监管.预算管理是产险公司的内控重要手段,能严格控制产险公司的经营风险.产险公司推出的产品成本必须做出估算,在一份保单终止效力之前,保险公司无法确定这份保单最终的成本,也无法确定其真实利润,所以一定程度上增加了产险公司的经营风险.当前基层产险公司预算管理存在的问题：
（一）对预算管理缺乏全面认识
基层产险公司各个部门在编制预算的时候,由于缺乏对预算的全面认识,无法制定一个比较科学的预算.预算管理部门在日常工作中,无法根据各个部门的实际需求,科学调配公司的资源,所以导致很多部门无法如期完成公司的预算,而且造成资源的浪费,最终影响到总公司战略目标的实施和发展.
（二）以保费收入为主的预算管理目标不科学
保费是产险公司的重要收入来源,也是基层产险公司日常经营内容之一.然而,由于基层产险公司的保费收入预算管理制度不健全,导致预算管理目标不科学,没有结合公司的实际情况和市场环境,片面追求保费规模,业务结构单一,很多时候基层产险公司保费收入预算超过基层产险公司实际能力,不计成本追规模,造成保费规模迅速扩大和经营利润急剧下降的矛盾,这不利于基层产险公司的长远发展.
（三）预算考核体系不健全,无法实现总公司预算管理目标
近年以来,我国产险行业快速发展,市场上的产险公司越来越多了,各大产险公司不断扩大公司的规模和业务.基层产险公司受到人才、资金、市场等方面的限制,预算管理体系尚不健全,基层产险公司对业务员的考核主要以保费收入为主,根据保费收入规模和增长幅度制定激励考核政策,一些业务员为了达到预算保费收入目标,盲目扩展公司的业务,忽视了业务成本,导致赔付率过高,增加了产险公司经营费用以及赔付支出预算超过了公司预算.其次,产险公司一项以业务论天下,公司比较重视业务部门,忽视了职能部门,基层产险公司大多数对业务部门的费用预算控制进行考核,忽视了其他职能部门预算考核,这样不利于保险公司从整体进行规划和优化资源,从而降低保险公司资源利用率.
（四）预算管理执行不到位,无法奖优罚劣
预算管理过程中常常是重结果、轻过程,缺乏对预算的执行和控制过程的重视,空有预算方案而缺乏执行力度,加上为一些基层产险公司完成预算指标会在年底突击性地抢进成本,只顾本机构的利益尽量多地争取预算,期间预算很不均衡,丧失了预算管理的监督和约束作用,使预算管理仅仅停留在事后的执行情况分析评价上,预算管理没有力度,达不到应有作用.此外,基层产险公司预算考核无法对普通员工产生导向作用,因此增加了预算管理目标的难度.
二、预算考核机制在基层产险公司预算管理体系中的作用性
（一）以经营利润为导向的预算考核机制优化产险公司各项资源
通过科学的预算考核机制,有助于基层产险公司构建全面的预算管理体系.让基层产险公司明确自身经营目标和经营资源,在提高基层产险公司保费收入的同时,还要有限控制公司经营成本,进而达成经营利润,即以经营利润为导向.基层产险公司预算管理部门根据每一个部门的实际需求,合理分配资源.分配资源的时候必须坚持收支平衡或者收入大于支出的审核标准,通过业绩审核基层产险公司各个部门的所需资源量,然后采取科学合理的分配方法,优化公司资源配置,提高公司资源利用率.
（二）差异化的考核指标体系构建合理的预算管理机制
长期以来,产险公司预算管理目标是由总公司分级划分到各个分公司,这些预算管理目标没有考虑到各级分公司的实际情况和市场需求,导致预算管理目标脱离基层产险公司实际情况,从而导致预算管理目标失效.通过预算考核机制,结合基层产险公司的市场环境以及分公司自身经营力,将预算考核分解为职能部门预算考核或经营机构预算考核,如经营机构以分险保费收入、赔付率、销售费用率和利润额为关键指标,职能部门以资产、固定费用额和变动管理费用率为关键指标,人力资源部门以人力成本、员工人数和人均产能为关键指标.充分考虑部门、机构成本控制现状,不同成本的部门和机构设定不同的成本要求.通过差异化的考核指标体系,注意各考核指标的可操作性,强化经营风险监控,从而帮助基层产险公司构建科学合理的预算管理机制全面提高基层产险公司的经营管理水平.
（三）降低基层产险公司经营成本,提高产险公司经营效益
基层产险公司业务部门在制定预算考核目标时,必须制定一个以经营利润为核心,将保费收入、取得成本、赔付成本等因素结合起来的经营目标.在将公司的经营目标划分到每一个团队,将任务目标落实到每一个业务员,细化到每一张保单上面,在追求保费规模和数量的同时,考虑到每一张保单的收益,不在纯粹为了追求保费规模忽视成本.只有降低每一张保单的交易成本,才能有效控制基层产险公司的经营成本,确保产险公司的经济效益.
（四）加强预算管理与预算考核的关联程度,推进预算考核
预算考核方案前置,让部门和机构在制定预算考核时了解游戏规则,主动参与预算考核；强化预算考核过程分析,及时发现并优化考核方案和流程;对预算结果进行考核和评价,反映预算管理成效,为预算参与部门和机构提供预算管理依据,落实经营责任制,发挥预算考核约束作用,让相关经营单位了解预算执行结果并及时针对性地改进.通过加强预算管理与预算考核的关联程度,让预算考核促进预算管理的不断改善,结果导向考核推进预算管理目标实现,进而实现基层产险公司健康有序发展.
三、结束语
基层产险公司通过预算考核机制,可以降低产险公司经营成本和经营风险,提高资源利用率,为基层产险公司的经营决策和战略目标的制定提供参考,推动基层产险公司健康有序发展.
参考文献
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作者简介：张颖屹（1973-）,男,汉族,重庆江北人,中级会计师,本科,研究方向：财务.
预算管理论文参考资料：
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