原创《全面实施营改增政策后事业单位的税务筹划探究》
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“营改增”也即营业税改增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税.营改增的最大特点是减少重复征税,可以促使经济活动形成更好的良性循环,这一政策的全面推行,对于企业和事业单位都有明显的积极作用.我国事业单位数目众多,牵涉到的应税项目也比较复杂,在“营改增”全面推行的情况下,分析其税务筹划方面的问题以及解决对策具有突出的现实意义.
一、全面实施“营改增”政策后事业单位税务筹划的问题
(一)对税务筹划未能形成正确认识
“营改增”并不是单一针对企业的税收政策,由于经济活动带有明显的循环性,事业单位和企业单位并不是完全割裂、分离的,事业单位本身也需要就营业所得纳税.“营改增”政策推行后,部分事业单位的财务工作人员对政策的理解有限,对税务筹划工作的理解也不深入,认为纳税工作是固定的,没有必要进行筹划、处理,这一情况广泛存在于各地事业单位中.也有部分事业单位的财务工作人员技术上比较生疏,在进行税务筹划时,无法抓住重点,工作效率不高,对税务筹划的总体成果也会带来不利影响[1].
(二)税务筹划制度不完善
事业单位在进行税务筹划时,需要以制度作为基础,有效保证各项工作规范、有序进行,目前部分事业单位缺乏税务筹划制度,对实际工作的不利影响同样突出.研究人员在调查中发现,约有50％的事业单位没有建立完善的纳税筹划制度,涉及到税款计算时,多以财务人员进行简单处理；另有约30％的事业单位设有税务筹划部门、办公室,但工作带有随意性,税务筹划的结果并不理想.只有约20％的事业单位,依托完善的制度、周期进行税务筹划[2].缺乏制度为支撑,税务筹划难以形成长效机制,应在后续工作中给予处理.
(三)缺乏开展税务筹划的环境
税务筹划并不是“营改增”的直接产物,但受到后者的影响,需要作出与时代相契合的变化.事业单位在进行税务筹划时,应不断完善总体环境,使工作得到重视、制度得到落实、人才得到培育,才能确保实际工作的最终效果.部分事业单位管理制度上存在不足,统筹管理能力较差.此外,受到经济发展环境和差异性的影响,不同地区进行税务筹划的过程中,可能受到特殊环境的干扰,存在不确定性,也应给予重视和革新.
二、相关问题的应对策略
(一)设置独立的部门或者组织进行税务筹划
为强调税务筹划的有效性,首先应充分重视该项工作,将其作为常规工作的内容之一,构建长效机制.结合我国事业单位的一般情况,可以采取设置独立的部门或者组织的方式进行税务筹划.各事业单位可选取单位内部具有丰富工作经验的财务人员,或者外聘具有较强工作能力的税务工作人员作为核心,建立一个专门的“税务筹划小组”,小组应由至少3人组成,以便随时根据需要进行工作.所有人员要求具备5年以上工作经验,能够明确事业单位的应税项目以及纳税标准,同时了解事业单位的免税项目、“营改增”政策推行后税收变化等内容.小组成立后,还应进行为期一个季度的考核,了解其工作能力、不足,进行优化,必要时可以聘入更多专业的涉税筹划技术人员,确保小组的工作效率、质量.
(二)确保税务筹划的合法性
税务筹划是企业、事业单位根据国家政策、行业法规进行避税、降低单位财税风险的一种手段,部分人员对税务筹划存在认知上的误区,认为税务筹划是“逃税漏税”,也有部分单位利用虚假账目进行违法活动,侵吞公款,这些想法和行为应在后续工作中予以革除,通过合理的手段确保税务筹划的合法性.要求事业单位针对自身工作内容出具清单,了解应税项目、低税项目、免税项目,再根据项目清单展开工作.如工程建设单位在进行工作时,可以预先计算增值部分的额度,在“营改增”模式下,成本不变的情况下,较多的营业收入会显著增加应税额,合理予以控制,则能在保证利润的前提下,降低自身税务负担,同时满足法律法规基本要求.
(三)完善税务筹划的总体环境
税收筹划工作水平的提升,很难单单通过法律约束或者“税务筹划小组”的工作实现,由于该项工作牵涉到的环节、部门可能较多,应以统筹管理的思想,通过内部控制等手段加以强化,使税务筹划的总体环境不断趋于完善.内部控制是单位内部建立的使各项业务活动互相联系、互相制约的措施、方法和规程.在“营改增”模式下,事业单位面临的工作压力总体上看略有增加,应在后续工作中强调内部控制的针对性,可以在原有内控体系的基础上,额外增加一个与其他主要部门并立的管理岗位,选派管理人员充实其中,专门负责税务筹划方面的内部控制,当出现各部门之间交流、信息互通上的困难时,可由该管理人员进行协调,必要时也可以强制要求各部门出具工作报告、财务报表等原始数据,作为审核财务工作、进行税务筹划的依据.有效的内部控制能够提升事业单位税务筹划工作的效率,可以在后续工作中加以推广.
综上,“营改增”的推行为我国各地事业单位的税务筹划工作带来了明显影响,要求给予重视.目前来看,部分事业单位存在对税务筹划未能形成正确认识、税务筹划制度不完善等问题,为求加以应对,后续工作中,各事业单位设置独立的部门或者组织进行税务筹划,确保税务筹划的合法性,并完善税务筹划的总体环境,使单位内总体工体能够高效有序的进行,保证税务筹划的长期效果.
参考文献
[1]李青芸.事业单位税务筹划存在的问题及优化路径之我见[J].财经界(学术版),2017(19):134.
[2]陈静.关于“营改增”后税务筹划方法分析[J].中国国际财经(中英文),2017(19):188-189.
税务筹划论文参考资料：
括而言之,此文为一篇关于税务筹划和事业单位和全面实施方面的相关大学硕士和税务筹划本科毕业论文以及相关税务筹划论文开题报告范文和职称论文写作参考文献资料。
