原创《高校财政预算项目绩效自评价》
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绩效评价是以产出为导向的绩效管理,项目支出绩效评价的内容包括评价项目预算设置是否合理、过程管理是否合规、实施效果是否达到预期目标等.做好绩效评价对于提升绩效管理效果,保证项目及部门的发展目标具有重要意义.
近几年财政部先后出台了《部门预算绩效目标管理办法》（财预[2015]88号）《关于开展2016年度部门项目支出绩效目标执行监控试点工作的通知》（财办预[2016]85号）《关于开展部门项目支出绩效自评工作的通知》（财办预[2016]123号）等绩效评价的相关规定,目前对财政拨款的部分项目进行了评价,预算单位的一、二级项目将逐步实现绩效自评价全覆盖.
高校财政拨款项目较多,其中高校改善基本办学条件项目、基本建设等项目接受上级部门绩效评价的较多,其他项目大部分高校已经实施了自评价,不过在自评价的过程管理、评价结果应用方面不尽相同,同时也遇到一定的问题.建立全面系统、行之有效的评价方法顺利地实施项目绩效自评价是做好绩效管理工作的重要环节之一.
一、财政预算项目绩效自评价的目的和意义
（一）确保项目实施效果
项目立项申请时有规范的文本对项目可行性分析、实施目标、进度规划、技术指标等进行详细的阐述,待资金批复后项目实施过程中,在上级部门无法进行实时监管的情况下,项目执行就需要承担单位高度的自觉和严格的管理.各阶段是否按照规定的程序开展,是否达到了相关的参数要求,直接影响到项目完成的最终效果能否符合项目任务书的要求.绩效自评价实施后,自评价领导小组、自评价专家组的工作可以避免单一负责人管理过程中的局限,通过多角度、系统的评价可以及时反映项目执行过程中存在的问题,及时纠正偏差,使项目管理在可控的范围内,进而顺利完成后续相关验收,保证圆满完成项目目标.
（二）提高财政资金使用效率
通过绩效自评价可以监督项目实施过程中,大额资金支付是否履行了相关审批流程,工程、货物、服务达到采购限额标准的是否履行了招标采购手续,项目支出是否超预算、是否按合同进度付款以及支出内容与项目的相关性等.项目绩效自评价结果可以为下一年度学校财政项目的资金申请,以及财政部门的项目资金批复提供参考依据.根据各项目的执行情况调节资金分配,平衡收支矛盾,将财政资金用到最急需的、最关键的项目和环节,使有限的资金发挥最大的作用.有利于加强对财政资金使用效率的追责问效,建立“花钱必问效,无效必问责”的激励约束机制.
（三）促进高校资源优化配置
对于能够产生较好的社会价值、带来较好办学效益的项目给予更多支持,对于绩效自评价效果差的项目减少或停止下一年度预算申请,避免资金、人员、设备的隐性消耗,避免盲目的项目申请和规模扩张.使财政经费更有效地支持学校的战略发展,使项目的内容和实质更贴近教学、科研的建设目标,使资金的分配从“按需分配”转变为“按需求、规划和产出成果分配”,[1]区分必要和不必要的投入,建立绩效导向的管理机制,促进资源配置合理化、科学化.
二、财政预算项目绩效自评价的组织
财政项目绩效自评价的组织包括绩效自评价组织机构的建立、自评价工作流程以及后续管理.
第一,建立绩效自评价的组织机构,明确评价主体.建立绩效自评价工作领导小组,由学校主管财务的校级领导担任组长,相关职能部门（如：财务处、基建处、总务处、图书馆等）负责人担任小组成员.自评价工作领导小组负责确定绩效自评工作的总体规划和实施方案,包括工作目标、工作机制、职责权限、任务分配、议事程序、指导与监督、信息反馈与应用等,定期召开联席工作会议、布置阶段性绩效自评价工作的具体安排、进行自评结果的汇总审定、评价后的跟踪管理,确定绩效自评价专家组.组织各院系各领域专家组建专家库,项目绩效自评价时根据项目特点进行抽取.
第二,确定项目绩效自评价工作的流程.制定绩效自评价项目清单,将阶段性需要进行自评价的项目按预算编码进行分类列示,并按照项目类别确定自评价工作责任小组成员,责任小组中固定成员为该项目涉及的业务主管部门,此外,还要有随机成员,在学校相关单位抽取评价专家,建立多角度全方位的论证小组.制定自评价工作的时间节点和具体要求,如：资料审查阶段、现场勘察阶段、评价打分及报告汇总阶段,对各阶段的时间和工作要求进行详细说明.
第三,项目绩效自评价的过程监督.项目绩效自评价过程需要有学校的纪检和审计部门进行监督,保证评价过程公开、公平、公正,确保评价内容无缺项漏项、不实反映、套取资金、串项支出、隐瞒问题、夸大项目成果等,确保评价过程客观公正,充分发挥项目绩效自评价的作用.
第四,对实施绩效自评价的项目进行后续管理.项目的业务主管部门针对绩效自评价发现的问题提出建议,及时制定整改方案,方案报绩效自评价工作领导小组审议批准后,项目的业务主管部门对项目过程管理进行调整和修正,绩效自评价领导小组对项目的后续实施和结果反馈进行跟踪管理,保证项目的实施效果达到预期目标.
三、财政预算项目绩效自评价指标体系的建立
（一）建立财政预算项目绩效自评价指标体系的原则
1.全面系统原则.自评价指标不能单一的以低成本作为标准,应综合考虑该项目的研究成果与国家科技战略、社会发展战略的契合度,多方面体现学校教学、科研、人才培养的社会贡献度,并且与学校的长期发展规划步调一致.
2.可比性原则.绩效自评价的指标既要能够突出项目的特点,也要具有通用性、适用性,使同类项目具有可比性,同一项目不同时间节点具有可比性.
3.客观公正原则.指标体系是对多个项目的评价,设置过程要坚持客观、公正,要广泛参考各领域专家意见,多方论证,统筹平衡,避免人为的倾向.
4.科学规范原则.绩效自评价的指标不仅体例上要符合规范,同时内容上要真正能衡量项目的完成效果、真正反映出该成果的科研地位、教学意义或服务价值.同时要与时俱进进行指标修正和调整,经过推敲和检验确定指标体系可以有效使用,进而推动预算绩效管理.
（二）财政预算项目绩效自评价指标体系的组成部分
财政预算项目绩效自评价要从产出、效益、满意度三方面考虑,同时要结合项目申报时的绩效目标进行评价.可通过指标说明评分项,对指标体系设置分值权重,深入地体现项目的全过程管理效果.以改善基本办学条件类项目来说,可以通过是否满足办公教学需求、是否达到竣工验收要求、是否按期投入使用等,从数量、质量、时效性、效益性、满意度多方面体现财政资金的使用效益.详见下表.
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四、CCR模型在高校财政预算项目绩效自评价中的应用
财政预算项目绩效自评价指标体系的评分结果可作为评价某项目的参考,如果能够结合整体性的方法对某一项目或某一类项目进行评价,那么绩效评价的结果将更加全面客观.CCR模型可以作为一种尝试运用在财政预算项目绩效自评价中,CCR模型是DEA（数据包络分析）模型中较典型的一种,在假设规模报酬不变的情况下,通过将多投入多产出的复杂系统转化为单一的虚拟变量,进而衡量每个决策单元的相对效率.绩效自评价要按项目类别进行划分,如：教育类、科研类或基本建设类,同类项目进行比较.在某一大类项目中按照预算批复分为若干具体项目,如教育类项目中的高校改善基本办学条件、一流大学建设、本科教育教学改革等,CCR模型的应用范围是选取大类中的具体一类,如选取教育类项目中的高校改善基本办学条件项目,在高校改善基本办学条件项目中学校有若干个子项目进行相应的支撑建设、研究,衡量这些子项目中具体哪个项目执行的更有效,进而综合衡量这一类项目的整体效果如何.
假设各子项目为研究的决策单元j,子项目共有n个,也就是DUMj,1≤j≤n ；每个子项目的投入为m,产出为s；设x和y是投入产出向量,v和u是权重向量.
xij等于DUMi是第i 种输入的投量,
yrj等于DUMr是第r 种输入的投量,
xij＞0,yrj＞0,
v等于（θ1,θ2,θ3,……θj）T,u等于（μ1,μ2,μ3,……μj）T,j等于1,2,3……n；
线性规划求解得出hj值.[2]通过值明确了项目整体是否存在效率低下或资源浪费,得出评价结果后,可结合绩效自评价指标体系的具体内容对照检验,明确子项目的执行效果,在哪些方面尚未达到预期目标,使评价结果更具针对性和指导性,有利于快速的进行项目完善和整改.
CCR模型与绩效自评价指标体系的结合运用关键在于要结合学校的实际情况,综合考虑学校财政资金规模、管理运行机制、办学目标等因素,在绩效自评价领导小组的全力推动和相关部门的配合下,逐步应用和推广,使绩效自评价工作成为促进财政资金有效运用、加快学校发展的有效途径.
参考文献：
[1] 林常娥.公立高校预算绩效评价指标体系研究[D].泉州：华侨大学,2017.
[2] 张 伟.完善预算支出绩效评价体系研究[D].北京：财政部财政科学研究所,2015.
［责任编辑：王 旸］
预算论文参考资料：
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